Bài viết dưới đây của NPLaw sẽ cung cấp các quy định hiện hành về vấn đề này để chủ thể hoàn thành mong muốn một cách dễ dàng.
Bài viết dưới đây của NPLaw sẽ cung cấp các quy định hiện hành về vấn đề này để chủ thể hoàn thành mong muốn một cách dễ dàng.
I. Thực trạng liên quan đến khiếu nại về quyết định thuế
Thực trạng khiếu nại về quyết định thuế hiện nay tại Việt Nam đã phản ánh những vấn đề còn tồn tại trong quá trình thực hiện chính sách thuế và đảm bảo quyền lợi cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế.
Theo đó, hiện nay, việc khiếu nại về quyết định thuế ngày càng trở nên phổ biến khi các chủ thể kinh doanh ý thức được quyền, nghĩa vụ của mình và hệ thống cơ quan trong lĩnh vực thuế tăng cường quản lý. Việc khiếu nại chủ thể liên quan đến các quyết định sau:
- Khiếu nại về số thuế phải nộp.
- Khiếu nại về truy thu, xử phạt thuế.
- Khiếu nại về miễn, giảm hoặc hoàn thuế.
Tuy nhiên, vẫn có nhiều tổ chức, cá nhân không nắm rõ các quy định hiện hành để khiếu nại nhằm đảm bảo quyền lợi của mình khi kê khai và nộp thuế. Điều này đặt ra nhu cầu tìm hiểu các quy định pháp luật về khiếu nại quyết định thuế.
II. Quy định của pháp luật liên quan đến khiếu nại về quyết định thuế
Khiếu nại về quyết định thuế là một chế định bao gồm nhiều quy định khác nhau. Tuy nhiên, trong phạm vi của bài viết, NPLaw chỉ cung cấp các quy định cơ bản giúp quý bạn đọc có hiểu biết bước đầu về vấn đề này.
1. Khiếu nại về quyết định thuế là gì?
Pháp luật hiện hành không đưa ra giải thích cụ thể thế nào là “khiếu nại về quyết định thuế”. Do vậy, để hiểu được định nghĩa cụm từ này, cần phân tích thế nào là khiếu nại, quyết định thuế.
Theo Khoản 1 Điều 2 Luật Khiếu nại năm 2011, có hiểu khiếu nại là việc công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại quyết định hành chính của cơ quan hành chính nhà nước, của người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà nước khi có căn cứ cho rằng quyết định đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Trong đó, quyết định hành chính là văn bản do cơ quan hành chính nhà nước hoặc người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà nước ban hành để quyết định về một vấn đề cụ thể trong hoạt động quản lý hành chính nhà nước được áp dụng một lần đối với một hoặc một số đối tượng cụ thể (khoản 8 Điều 2 Luật Khiếu nại năm 2011). Và quyết định thuế là một loại quyết định hành chính.
Như vậy, khiếu nại về quyết định thuế là việc người nộp thuế (công dân, cơ quan, tổ chức) đề nghị cơ quan thuế hoặc người có thẩm quyền trong cơ quan thuế xem xét lại một quyết định đã ban hành khi có căn cứ cho rằng quyết định đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
2. Khi nào cần khiếu nại về quyết định thuế?
Một trong những vấn đề mà các chủ thể quan tâm khi tìm hiểu về khiếu nại quyết định thuế là thời điểm cần thực hiện khiếu nại.
Căn cứ Khoản 1 Điều 147 Luật Quản lý thuế năm 2019 và Khoản 1 Điều 2 Luật Khiếu nại năm 2011, có thể thấy thời điểm cần khiếu nại về quyết định thuế là khi người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có căn cứ cho rằng quyết định thuế đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Tóm lại, khi quyết định xâm phạm quyền lợi hợp pháp của mình thì chủ thể mới cần khiếu nại về quyết định thuế.
3. Trình tự và thủ tục thực hiện khiếu nại về quyết định thuế được quy định như thế nào?
Khi đã xác định trường hợp của mình cần khiếu nại về quyết định thuế để bảo vệ quyền lợi, bước tiếp theo quý bạn đọc cần thực hiện là tìm hiểu về trình tự, thủ tục khiếu nại.
Theo Khoản 3 Điều 147 Luật Quản lý thuế năm 2019 thì “Thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo”.
Từ quy định trên và căn cứ vào Điều 7 Luật Khiếu nại năm 2011, NPLaw đưa ra trình tự cần thực hiện để khiếu nại về quyết định thuế như sau:
Bước 1: Nộp hồ sơ khiếu nại
Khi có căn cứ cho rằng quyết định thuế là trái pháp luật, xâm phạm trực tiếp đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình thì người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có thể khiếu nại lần đầu đến cơ quan thuế ra quyết định.
Việc khiếu nại quyết định thuế được thực hiện bằng đơn khiếu nại hoặc khiếu nại trực tiếp.
Bước 2: Tiếp nhận và xử lý hồ sơ
Sau khi nhận đơn khiếu nại do bộ phận hành chính chuyển đến, trong thời hạn 01 ngày làm việc, Trưởng bộ phận được giao nhiệm vụ xử lý đơn phải phân công người xử lý đơn và cập nhật thông tin khiếu nại vào ứng dụng KTNB. Người được phân công xử lý thực hiện phân loại, đề xuất xử lý đơn khiếu nại và trình thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt ký.
Tiếp đó, cơ quan thuế thực hiện làm việc với người khiếu nại để xác minh và lập báo cáo kết quả xác minh, dự thảo quyết định giải quyết khiếu nại. Trên cơ sở này, người giải quyết khiếu nại thực hiện tổ chức đối thoại (thời gian thực hiện tối đa 5 ngày làm việc trừ khi người khiếu nại, người bị khiếu nại có văn bản xin hoãn thời gian đối thoại).
Việc đối thoại được lập thành biên bản, ghi rõ thời gian, địa điểm, thành phần tham gia, nội dung, ý kiến của những người tham gia, những nội dung đã được thống nhất, những vấn đề còn có ý kiến khác nhau và có chữ ký của các bên. Biên bản được lập thành ít nhất 03 bản, mỗi bên giữ một bản.
Bước 3: Ra quyết định giải quyết khiếu nại
Trên cơ sở tổng hợp hồ sơ, tài liệu, chứng cứ, các quy định của pháp luật, kết quả xác minh, biên bản họp hội đồng tư vấn, kết quả đối thoại (nếu có) và kết quả thẩm định văn bản, người xác minh nội dung khiếu nại hoàn thiện dự thảo Quyết định về việc giải quyết khiếu nại, thông qua Trưởng bộ phận được giao nhiệm vụ giải quyết đơn khiếu nại trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế duyệt ký, ban hành quyết định giải quyết khiếu nại. Thời gian thực hiện là 1 ngày nếu không phát sinh nội dung mới, 3 ngày nếu sau đối thoại có phát sinh nội dung, tình tiết mới.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành quyết định giải quyết khiếu nại, bộ phận hành chính phải gửi quyết định giải quyết khiếu nại cho người khiếu nại.
Trên đây là các bước khiếu nại về quyết định thuế. Tùy theo mức độ phức tạp mà quy trình trên thực tế có thể thêm một số bước cần thiết.
III. Giải đáp các thắc mắc về khiếu nại về quyết định thuế
Để quý bạn hiểu rõ hơn về khiếu nại quyết định thuế, NPLaw đưa ra một số câu hỏi và giải đáp dưới đây:
1. Người nộp thuế có được đồng thời thực hiện khiếu nại và khởi kiện quyết định thuế hay không?
Không. Theo Khoản 1 Điều 7 Luật Khiếu nại năm 2011 thì “Khi có căn cứ cho rằng quyết định hành chính, hành vi hành chính là trái pháp luật, xâm phạm trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của mình thì người khiếu nại khiếu nại lần đầu đến người đã ra quyết định hành chính hoặc cơ quan có người có hành vi hành chính hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính”.
Đồng thời, khoản 1 Điều 33 Luật Tố tụng hành chính năm 2015 thì “Trường hợp người khởi kiện có đơn khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án có thẩm quyền, đồng thời có đơn khiếu nại đến người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại thì Tòa án phải yêu cầu người khởi kiện lựa chọn cơ quan giải quyết và có văn bản thông báo cho Tòa án”.
Như vậy, người nộp thuế không được đồng thời thực hiện khiếu nại và khởi kiện quyết định thuế.
2. Khiếu nại về quyết định thuế có thể dẫn đến việc cơ quan thuế phải ra quyết định thay thế hoặc sửa đổi toàn bộ quyết định trước đó không?
Có thể. Trường hợp sau khi thực hiện các quy trình giải quyết khiếu nại theo Quyết định số 178/QĐ-TCT ngày 25/02/2019 của Tổng Cục thuế mà phát hiện quyết định thuế đã ban hành có dấu hiệu vi phạm pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế thì cơ quan thuế ra quyết định giải quyết khiếu nại có nội dung thay thế hoặc sửa đổi toàn bộ quyết định trước đó.
3. Có được ủy quyền cho luật sư hoặc người khác thực hiện khiếu nại về quyết định thuế không?
Có. Theo điểm a, b Khoản 1 Điều 12 Luật Khiếu nại năm 2011 thì người khiếu nại có các quyền sau:
- Trường hợp người khiếu nại ốm đau, già yếu, có nhược điểm về thể chất hoặc vì lý do khách quan khác mà không thể tự mình khiếu nại thì được ủy quyền cho cha, mẹ, vợ, chồng, anh, chị, em ruột, con đã thành niên hoặc người khác có năng lực hành vi dân sự đầy đủ để thực hiện việc khiếu nại.
- Ủy quyền cho luật sư khiếu nại để bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Như vậy, người nộp thuế có thể ủy quyền cho luật sư hoặc người khác thực hiện khiếu nại về quyết định thuế.
4. Khiếu nại về quyết định thuế có được thực hiện nếu doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể hoặc phá sản không?
Có. Điều 6 Luật Khiếu nại năm 2011 quy định về các trường hợp không được khiếu nại không có quy định cấm các doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể hoặc phá sản.
Do vậy, các doanh nghiệp đang trong tình trạng pháp lý này vẫn có thể khiếu nại về quyết định thuế.
5. Đơn khiếu nại về quyết định thuế cần bao gồm những nội dung gì?
Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật Khiếu nại năm 2011 và Khoản 1 Điều 3 Nghị định 124/2020/NĐ-CP, đơn khiếu nại về quyết định thuế cần bao gồm những nội dung sau:
- Ngày, tháng, năm khiếu nại.
- Tên, địa chỉ và thông tin định danh (số thẻ căn cước công dân, ngày cấp, nơi cấp) của người khiếu nại.
- Tên, địa chỉ của cơ quan thuế bị khiếu nại.
- Nội dung, lý do khiếu nại và tài liệu liên quan đến nội dung khiếu nại.
- Yêu cầu giải quyết của người khiếu nại.
- Chữ ký hoặc điểm chỉ của người khiếu nại.
IV. Dịch vụ tư vấn pháp lý liên quan đến khiếu nại về quyết định thuế
Dịch vụ tư vấn pháp lý liên quan đến khiếu nại về quyết định thuế của NPLaw là một giải pháp chuyên nghiệp giúp người nộp thuế bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình trước các quyết định hành chính thuế vi phạm pháp luật. Đến với chúng tôi, quý bạn đọc sẽ được hưởng những ưu đãi sau:
- Phân tích và đánh giá vụ việc.
- Hỗ trợ thực hiện thủ tục khiếu nại (bao gồm soạn hồ sơ và đại diện làm việc với cơ quan có thẩm quyền).
- Tham gia giải quyết các tranh chấp phát sinh,
Qua những ưu điểm trên, có thể thấy, việc sử dụng dịch vụ tư vấn pháp lý của NPLaw giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, công sức và tăng khả năng thành công khi thực hiện khiếu nại quyết định thuế.
Như vậy, qua bài viết trên đây, NPLaw đã cung cấp cho quý bạn đọc cái nhìn tổng quan về khiếu nại về quyết định thuế. Việc nắm rõ các quy định này không chỉ giúp quý bạn đọc đảm bảo quyền lợi mà còn hạn chế rủi ro pháp lý có thể phát sinh.
