Miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế theo quy định pháp luật hiện hành

Hiện nay, trong quá trình quản lý thuế, không ít trường hợp cá nhân hay doanh nghiệp rơi vào tình huống vi phạm do yếu tố khách quan hoặc bất khả kháng. Để bảo đảm công bằng và cân đối lợi ích giữa Nhà nước và người nộp thuế, pháp luật hiện hành đã quy định rõ về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế. Đây là cơ chế quan trọng giúp người nộp thuế được giảm nhẹ hoặc loại trừ trách nhiệm trong những trường hợp nhất định, đồng thời tạo sự minh bạch, ổn định trong hoạt động quản lý thuế. Bài viết này sẽ phân tích thực trạng, quy định pháp luật, thủ tục áp dụng cũng như giải đáp các vướng mắc thường gặp liên quan đến miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế.

I. Thực trạng liên quan đến miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều cá nhân và doanh nghiệp không tránh khỏi tình trạng vi phạm. Ngoài những trường hợp cố ý gian lận, một bộ phận lớn vi phạm xuất phát từ nguyên nhân khách quan như thiên tai, dịch bệnh, thay đổi chính sách pháp luật hoặc sự cố kỹ thuật trong quá trình kê khai.

Thực tiễn cho thấy, số lượng hồ sơ xin miễn trừ trách nhiệm có xu hướng tăng, đặc biệt vào giai đoạn kinh tế khó khăn. Tuy nhiên, nhiều người nộp thuế vẫn chưa hiểu rõ về cơ chế này, thường nhầm lẫn với miễn hoặc giảm thuế, dẫn đến việc áp dụng không đúng hoặc bỏ lỡ quyền lợi. Mặc dù pháp luật đã có quy định liên quan, song việc áp dụng trên thực tế còn thiếu thống nhất giữa các cơ quan thuế. Thêm vào đó, quá trình chứng minh nguyên nhân khách quan để được miễn trừ cũng gặp nhiều khó khăn, khiến nhiều doanh nghiệp rơi vào tranh chấp và phải khiếu nại.

Trong bối cảnh đó, nhu cầu tìm đến các đơn vị tư vấn pháp lý ngày càng tăng nhằm được hỗ trợ soạn thảo hồ sơ, giải trình và bảo vệ quyền lợi trước cơ quan thuế. Điều này cho thấy miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế không chỉ là một cơ chế pháp lý cần thiết mà còn cần tiếp tục hoàn thiện để thực sự phát huy hiệu quả trong thực tế.

II. Quy định của pháp luật liên quan đến miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế

Pháp luật Việt Nam quy định rõ về các trường hợp người nộp thuế có thể được miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm. Đây là cơ chế nhằm bảo đảm sự công bằng, nhân văn trong quản lý thuế, tránh xử phạt những trường hợp vi phạm do yếu tố khách quan, bất khả kháng. Dưới đây là các quy định cụ thể:

1. Miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế là gì?

Miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế được hiểu là trường hợp cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm quy định về quản lý thuế nhưng không bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc không phải nộp tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật. Theo Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 (sửa đổi, bổ sung 2020), người vi phạm không bị xử phạt trong các tình huống đặc biệt như: hành vi xảy ra do sự kiện bất khả kháng (thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, chiến tranh…), trong tình thế cấp thiết, hoặc khi người thực hiện chưa đủ tuổi, mất năng lực hành vi.

Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế 2019 cũng có quy định cụ thể về miễn trách nhiệm liên quan đến nghĩa vụ nộp tiền thuế. Cụ thể, tại khoản 8 Điều 59, người nộp thuế nếu thuộc trường hợp bất khả kháng theo khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế sẽ được miễn tiền chậm nộp. Bất khả kháng được hiểu là những sự kiện khách quan không thể lường trước và không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết, ví dụ như thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hay bạo loạn.

Có thể thấy, miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế là một cơ chế pháp lý nhằm bảo vệ quyền lợi chính đáng của người nộp thuế, tránh tình trạng áp dụng chế tài cứng nhắc trong những trường hợp họ bị tác động bởi yếu tố khách quan ngoài khả năng kiểm soát. Đây là nguyên tắc vừa thể hiện tính nhân văn, vừa đảm bảo sự công bằng và hợp lý trong quản lý thuế.

2. Những trường hợp nào pháp luật quy định về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế?

Không phải mọi hành vi vi phạm thuế đều dẫn đến việc xử phạt hay buộc nộp tiền chậm nộp. Pháp luật Việt Nam đã dự liệu những tình huống đặc biệt, trong đó người nộp thuế được miễn trừ trách nhiệm để đảm bảo tính công bằng và nhân văn. 

Cụ thể:

• Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính: Theo Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 (sửa đổi, bổ sung 2020), người nộp thuế sẽ không bị xử phạt khi hành vi xảy ra do sự kiện bất khả kháng như thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, chiến tranh; tình thế cấp thiết, khi buộc phải lựa chọn để bảo vệ lợi ích lớn hơn; người vi phạm chưa đủ tuổi chịu trách nhiệm hành chính hoặc bị mất năng lực hành vi dân sự.
• Trường hợp được miễn tiền chậm nộp thuế: Khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định, nếu việc chậm nộp tiền thuế phát sinh từ sự kiện bất khả kháng theo khoản 27 Điều 3 thì người nộp thuế được miễn khoản tiền chậm nộp. Đây là cơ chế quan trọng nhằm giảm gánh nặng tài chính trong những hoàn cảnh khách quan ngoài khả năng kiểm soát.
• Các trường hợp đặc thù khác: Luật Quản lý thuế 2019 còn ghi nhận những tình huống không tính tiền chậm nộp như: thời gian chờ kết quả giám định, xác định giá, trị giá hải quan; hoặc trong các trường hợp được khoanh nợ, giãn nợ theo quy định tại Điều 83.

Như vậy, các quy định về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế không chỉ bảo vệ người nộp thuế trước những yếu tố khách quan mà còn góp phần bảo đảm tính hợp lý và công bằng trong thực thi pháp luật thuế.

3. Thủ tục đề nghị miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế

Trình tự thủ tục đề nghị miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm được hướng dẫn theo các quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP) và quy định về miễn tiền chậm nộp tại Luật Quản lý thuế 2019.

Dưới đây là chi tiết các bước, hồ sơ, thời hạn, cách xác định số tiền được miễn và thẩm quyền ra quyết định để bạn tham khảo và có thể thực hiện ngay.

Bước 1: Xác định trường hợp được miễn (cần căn cứ ngay từ đầu)

Trước khi lập hồ sơ, người nộp thuế phải xác định xem lý do chậm nộp/thực tế vi phạm của mình có thuộc trường hợp được miễn tiền chậm nộp theo khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 (do bất khả kháng theo khoản 27 Điều 3) hoặc thuộc trường hợp khác mà pháp luật không xử phạt (ví dụ tình thế cấp thiết theo Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012). Việc xác định này quyết định loại hồ sơ, tài liệu cần chuẩn bị và cơ sở pháp lý để cơ quan thuế xem xét.

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ đề nghị (chi tiết theo Thông tư 80/2021/TT-BTC)

Theo Điều 23 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ miễn tiền chậm nộp phải gồm (tùy từng trường hợp sẽ khác nhau):

• Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/MTCN (Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC), nêu rõ: tên, mã số thuế, khoản nghĩa vụ đề nghị miễn, thời điểm phát sinh nợ và lý do xin miễn.
• Tài liệu, chứng cứ xác nhận nguyên nhân:
  • Với trường hợp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ: văn bản xác nhận thời gian, địa điểm, biên bản, quyết định công bố của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; văn bản xác định giá trị thiệt hại (cơ quan tài chính hoặc tổ chức giám định); chứng từ liên quan đến bồi thường, bảo hiểm (nếu có).
  • Với trường hợp bất khả kháng khác (chiến tranh, bạo loạn, đình công phải ngừng sản xuất, rủi ro không thuộc trách nhiệm chủ quan,...): văn bản, báo cáo, chứng từ chứng minh mức độ thiệt hại, nguồn lực tài chính không đủ để nộp và các chứng từ giám định nếu có.

Lưu ý: chuẩn bị bản chính/bản sao có chứng thực hoặc bản sao có xác nhận theo yêu cầu; kèm theo các chứng từ tài chính liên quan (báo cáo tài chính, sao kê, hợp đồng bảo hiểm, biên bản hiện trường…).

Bước 3: Nộp hồ sơ ở đâu và bằng cách nào

Người nộp thuế nộp hồ sơ (bản giấy hoặc nộp trực tuyến nếu cơ quan thuế có cung cấp dịch vụ) cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp nơi đăng ký thuế hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước (nếu khoản thu thuộc phân bổ). Thông tư 80/2021/TT-BTC nêu rõ cơ quan tiếp nhận và thẩm quyền xử lý hồ sơ theo từng khoản thu.

Bước 4: Cách cơ quan thuế xử lý hồ sơ (thời hạn, thông báo)

• Kiểm tra tính hợp lệ hồ sơ: trong 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, nếu hồ sơ chưa đầy đủ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản (mẫu theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) để yêu cầu bổ sung. Nếu hồ sơ đầy đủ, sẽ được tiếp tục thẩm định.
• Quyết định/Thông báo: trong 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ban hành Quyết định miễn tiền chậm nộp (mẫu số 02/MTCN) nếu đủ điều kiện hoặc Thông báo không chấp thuận miễn (mẫu 03/MTCN) nếu không thuộc đối tượng được miễn. Thời hạn này là thời hạn xử lý hành chính do Thông tư quy định.

Bước 5: Xác định số tiền chậm nộp được miễn (cách tính, giới hạn)

Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định cụ thể cách xác định số tiền chậm nộp được miễn:

• Với thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ: số tiền chậm nộp được miễn là số tiền chậm nộp còn nợ tại thời điểm xảy ra sự kiện và không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại (sau khi trừ các khoản bồi thường, bảo hiểm nếu có).
• Với trường hợp bất khả kháng khác theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP: nguyên tắc tương tự – miễn tối đa đến giá trị vật chất bị thiệt hại (sau trừ bồi thường/bảo hiểm).

Lưu ý: Cơ quan thuế sẽ so sánh số nợ chậm nộp tại thời điểm xảy ra sự kiện với báo cáo thiệt hại/giám định để xác định số tiền được miễn – do đó hồ sơ xác định thiệt hại càng đầy đủ, càng thuyết phục.

Bước 6: Thẩm quyền ban hành quyết định và hiệu lực quyết định

Quyết định miễn tiền chậm nộp do Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước ban hành theo mẫu quy định (mẫu số 02/MTCN trong Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC). Quyết định này là căn cứ để cơ quan thuế cập nhật, điều chỉnh sổ sách và ngừng tính tiền chậm nộp cho phần đã được miễn.

Bước 7: Nếu hồ sơ bị từ chối hoặc quyết định không thuận lợi

Nếu cơ quan thuế ban hành Thông báo không chấp thuận hoặc từ chối miễn, người nộp thuế có quyền yêu cầu giải trình, bổ sung hồ sơ (nếu còn thời hạn bổ sung) hoặc khởi kiện/ khiếu nại hành chính theo thủ tục quy định tại Luật Khiếu nại 2011 và các văn bản hướng dẫn (thời hiệu khiếu nại, thẩm quyền giải quyết và thời hạn giải quyết được quy định cụ thể trong Luật và văn bản hướng dẫn).

Hồ sơ cần chuẩn bị: 

• Mẫu 01/MTCN (đơn đề nghị).
• Văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về thiên tai/dịch bệnh/hỏa hoạn (quyết định công bố, biên bản kiểm tra).
• Văn bản xác định giá trị thiệt hại của cơ quan tài chính hoặc giám định độc lập.
• Chứng từ liên quan đến bảo hiểm/bồi thường (nếu có).
• Báo cáo tài chính, sao kê ngân hàng, hồ sơ chứng minh không có nguồn tài chính để nộp (trường hợp rủi ro tài chính).

Thủ tục xin miễn tiền chậm nộp (dạng thủ tục phổ biến nhất của “miễn trừ trách nhiệm” về nghĩa vụ tài chính) được hướng dẫn rất chi tiết tại Điều 22–23 Thông tư 80/2021/TT-BTC: chuẩn bị hồ sơ theo mẫu (01/MTCN), nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế xử lý theo mốc 3 ngày (yêu cầu bổ sung) và 10 ngày làm việc (ra quyết định/ thông báo), xác định số tiền miễn theo nguyên tắc không vượt quá giá trị thiệt hại thực tế trừ bồi thường/bảo hiểm, và quyết định do thủ trưởng cơ quan thuế ban hành. Để có kết quả bảo đảm, hồ sơ xác minh thiệt hại phải đầy đủ, rõ ràng. 

III. Giải đáp các thắc mắc về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều cá nhân và doanh nghiệp còn vướng mắc về việc miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế. Dưới đây là những câu hỏi thường gặp cùng câu trả lời dựa trên quy định pháp luật hiện hành và các văn bản liên quan. 

1. Miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế có áp dụng cho cả cá nhân và doanh nghiệp không?

Căn cứ luật hiện hành, cơ chế miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế áp dụng cho mọi “người nộp thuế” – tức cả cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh, tổ chức khi họ thuộc diện được luật xác định là người nộp thuế. Luật Quản lý thuế 2019 quy định quyền và nghĩa vụ của “người nộp thuế” và nêu nguyên tắc miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng (khoản 8, Điều 59), nghĩa là không phân biệt loại hình người nộp thuế khi xét điều kiện miễn. Vì vậy cả cá nhân lẫn doanh nghiệp đều có quyền đề nghị miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế khi đáp ứng điều kiện luật quy định (trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật Quản lý thuế 2019).

2. Nếu có tranh chấp về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế, cần giải quyết như thế nào?

Khi có tranh chấp về miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế, người nộp thuế có hai lựa chọn để bảo vệ quyền lợi của mình: thực hiện thủ tục hành chính (khiếu nại) hoặc thực hiện thủ tục tố tụng hành chính (khởi kiện tại Tòa án).

• Khiếu nại hành chính: Người nộp thuế có quyền khiếu nại quyết định, thông báo của cơ quan thuế theo Luật Khiếu nại 2011. Thời hiệu khiếu nại thông thường là 90 ngày kể từ ngày nhận được quyết định hoặc biết được hành vi hành chính; thủ tục khiếu nại gồm khiếu nại lần đầu (đến cơ quan ban hành quyết định) và khiếu nại lần hai (đến cấp trên trực tiếp) nếu vẫn không đồng ý. Trong quá trình khiếu nại, cơ quan có thẩm quyền phải tiếp nhận, kiểm tra, xác minh và ra quyết định giải quyết theo quy định.
• Khởi kiện: Nếu kết quả khiếu nại không thỏa đáng hoặc người nộp thuế muốn trực tiếp yêu cầu Tòa án xem xét tính hợp pháp của quyết định hành chính, người nộp thuế có thể khởi kiện vụ án hành chính theo Luật Tố tụng hành chính 2015. Thời hiệu khởi kiện thường áp dụng là 01 năm kể từ ngày nhận được hoặc biết được quyết định hành chính hoặc quyết định giải quyết khiếu nại (các ngoại lệ về thời hiệu có quy định riêng). Việc khởi kiện đòi hỏi chuẩn bị hồ sơ khởi kiện, chứng cứ và tuân thủ thủ tục tố tụng.

Vì vậy, trước khi khiếu nại hoặc khởi kiện, bạn cần: thu thập đầy đủ hồ sơ chứng minh nguyên nhân (chứng nhận thiên tai, biên bản giám định thiệt hại, quyết định công bố dịch), tận dụng quyền cung cấp giải trình cho cơ quan thuế khi được yêu cầu và tính toán thời hạn khiếu nại/khởi kiện để không lỡ thời hiệu pháp lý.

3. Có thời hiệu nào để doanh nghiệp xin miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế không?

Về thời hiệu nộp hồ sơ xin miễn, Luật Quản lý thuế 2019 không quy định một “thời hiệu” cố định kiểu như “phải nộp trong X ngày kể từ…”, mà tập trung quy định điều kiện miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế.

Vì luật không quy định “thời hiệu nộp đơn” cố định, doanh nghiệp vẫn có quyền nộp đề nghị miễn khi có căn cứ chứng minh (ví dụ xác nhận thiệt hại do thiên tai, quyết định công bố dịch, biên bản hỏa hoạn…). Tuy nhiên, về mặt thực tiễn, nên nộp hồ sơ càng sớm càng tốt – thời điểm thích hợp là ngay khi sự kiện xảy ra và khi khoản nợ (tiền thuế/tiền chậm nộp) vẫn tồn tại để cơ quan thuế còn kịp xem xét trước khi có biện pháp cưỡng chế, kê biên, truy thu hoặc trước khi kết thúc các quy trình khác. Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định rõ mẫu hồ sơ (01/MTCN), căn cứ hồ sơ và thời hạn xử lý nội bộ (ví dụ cơ quan thuế thông báo thiếu hồ sơ trong vài ngày và ban hành quyết định trong khoảng thời gian ngắn sau khi hồ sơ hợp lệ).

“Không có thời hiệu nộp hồ sơ” không đồng nghĩa với “xin miễn lúc nào cũng được”. Nếu cơ quan thuế đã hoàn tất quyết định, áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc đã hết thời hiệu xử phạt để áp phạt hành chính theo quy định pháp luật, thì việc xin miễn có thể không còn ý nghĩa thực tế. Thời hiệu để cơ quan nhà nước áp dụng xử phạt hành chính về quản lý thuế được quy định tại Điều 137 Luật Quản lý thuế (ví dụ: 2 năm, 5 năm tùy loại vi phạm), đây là khung thời hạn quan trọng liên quan tới khả năng cơ quan thuế còn quyền xử phạt. 

4. Có giới hạn phạm vi miễn trừ trách nhiệm chỉ trong lĩnh vực vi phạm hành chính về thuế không?

Miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế không chỉ giới hạn trong xử phạt vi phạm hành chính mà được áp dụng trong nhiều khía cạnh khác của pháp luật thuế, tùy theo bản chất hành vi và mức độ vi phạm.

• Miễn xử phạt hành chính: theo Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 (sửa đổi 2020) quy định các trường hợp người vi phạm không bị xử phạt hành chính (ví dụ tình thế cấp thiết, bất khả kháng). Áp dụng trong phạm vi xử lý vi phạm hành chính, bao gồm vi phạm về thuế nếu đủ điều kiện.
• Miễn tiền chậm nộp (về nghĩa vụ tài chính): theo khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng; Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, cách tính và giới hạn số tiền chậm nộp được miễn (thường không vượt quá giá trị thiệt hại thực tế trừ đi khoản bồi thường/bảo hiểm,...). Điều này chỉ xử lý khoản tiền chậm nộp, không đồng nghĩa với “miễn truy thu” hay “xóa nợ” trong mọi trường hợp.
• Các cơ chế khoanh nợ, xóa nợ trong quản lý nợ thuế: Pháp luật cho phép khoanh nợ, xóa nợ, hoặc tạm dừng tính tiền chậm nộp theo Điều 83, Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019. Đây là biện pháp quản lý nợ chứ không phải miễn xử phạt, nhưng vẫn được coi là một dạng miễn trừ trách nhiệm tài chính đối với người nộp thuế trong tình thế khách quan khó khăn.

Tóm lại, miễn trừ trách nhiệm thuế có phạm vi rộng hơn xử phạt vi phạm hành chính, nó có thể áp dụng cho cả nghĩa vụ tài chính phát sinh (tiền chậm nộp, nợ thuế) lẫn trong các tình huống pháp lý đặc thù. Do đó, doanh nghiệp và cá nhân cần đối chiếu kỹ với từng căn cứ trong Luật Quản lý thuế 2019 và Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 (sửa đổi 2020) để xác định quyền lợi của mình.

5. Nếu cơ quan thuế từ chối áp dụng miễn trừ trách nhiệm, người nộp thuế có thể khiếu nại ở đâu?

Trong trường hợp cơ quan thuế từ chối miễn trừ trách nhiệm (ví dụ: từ chối miễn tiền chậm nộp theo khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, hoặc từ chối áp dụng tình huống bất khả kháng), người nộp thuế hoàn toàn có quyền khiếu nại để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình.

Theo Điều 7 Luật Khiếu nại 2011, người nộp thuế có thể lựa chọn một trong hai con đường:

• Khiếu nại lần đầu đến người đứng đầu cơ quan thuế đã ban hành quyết định hoặc hành vi hành chính (ví dụ: Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế). Thời hiệu khiếu nại là 90 ngày kể từ ngày nhận được quyết định từ chối hoặc biết được hành vi bị cho là trái pháp luật.
• Nếu không đồng ý với kết quả giải quyết khiếu nại lần đầu, người nộp thuế có thể tiếp tục:
  • Khiếu nại lần hai đến cấp trên trực tiếp của cơ quan thuế đã giải quyết lần đầu (ví dụ: khiếu nại từ Chi cục Thuế lên Cục Thuế, hoặc từ Cục Thuế lên Tổng cục Thuế/Bộ Tài chính).
  • Khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo Luật Tố tụng hành chính 2015, với thời hiệu khởi kiện là 01 năm kể từ ngày nhận được quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc biết được quyết định hành chính bị khiếu kiện.

Như vậy, khi cơ quan thuế từ chối miễn trừ trách nhiệm, người nộp thuế có thể khiếu nại trực tiếp đến thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định, khiếu nại tiếp lên cấp trên nếu không đồng ý, hoặc lựa chọn khởi kiện ra Tòa án theo thủ tục hành chính. Việc sử dụng quyền khiếu nại hoặc khởi kiện đúng thời hạn là chìa khóa để bảo vệ lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

IV. Dịch vụ tư vấn pháp lý liên quan đến miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế

Việc xin miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế không hề đơn giản, bởi thủ tục thường yêu cầu hồ sơ chặt chẽ và căn cứ pháp lý rõ ràng. Đây là lý do nhiều doanh nghiệp và cá nhân cần đến sự đồng hành của các đơn vị tư vấn pháp lý chuyên nghiệp. Để hạn chế rủi ro và đảm bảo quyền lợi hợp pháp, lựa chọn một đơn vị tư vấn pháp lý uy tín như NPLaw là giải pháp tối ưu. Các dịch vụ tư vấn NPLaw cung cấp bao gồm:

• Tư vấn quy định pháp luật: NPLaw phân tích các quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và văn bản liên quan, giúp khách hàng xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ và điều kiện được miễn trừ.
• Hỗ trợ soạn thảo hồ sơ: Luật sư của NPLaw trực tiếp hướng dẫn, chuẩn bị và hoàn thiện hồ sơ đề nghị miễn trừ, bảo đảm đầy đủ chứng từ và hợp pháp hóa theo yêu cầu của cơ quan thuế.
• Đại diện làm việc với cơ quan thuế: Trong quá trình giải quyết, NPLaw có thể đại diện khách hàng giải trình, bổ sung tài liệu hoặc xử lý khiếu nại, khởi kiện hành chính khi cơ quan thuế từ chối áp dụng miễn trừ.
• Bảo vệ quyền lợi tối đa: Với kinh nghiệm chuyên sâu, NPLaw giúp khách hàng giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm thời gian và đảm bảo quyền lợi hợp pháp được bảo vệ theo quy định pháp luật.

Sử dụng dịch vụ tư vấn của NPLaw chính là giải pháp hiệu quả để doanh nghiệp và cá nhân yên tâm khi thực hiện thủ tục miễn trừ trách nhiệm khi vi phạm thuế, tránh sai sót và bảo vệ tốt nhất lợi ích của mình.