Thuế TNDN cho hộ kinh doanh: Quy định, cách tính và những vấn đề cần biết

Thuế TNDN cho hộ kinh doanh là vấn đề được nhiều cá nhân kinh doanh quan tâm do liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ tài chính và cách xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, quy định pháp luật hiện hành có nhiều điểm khác biệt so với doanh nghiệp, đặc biệt về phương pháp tính, chi phí được trừ và trách nhiệm kê khai. Bài viết dưới đây sẽ giúp làm rõ các quy định pháp lý, cách áp dụng thực tế và những tình huống thường gặp để hộ kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

I. Giới thiệu các vấn đề liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh

Thuế TNDN cho hộ kinh doanh là một trong những vấn đề được nhiều cá nhân kinh doanh quan tâm trong quá trình hoạt động thực tế, đặc biệt khi phát sinh doanh thu ổn định hoặc mở rộng quy mô kinh doanh. Tuy nhiên, trên thực tế, cách hiểu và cách áp dụng nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh thường dễ bị nhầm lẫn với doanh nghiệp, nhất là về cách xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp tính và nghĩa vụ kê khai.

Bên cạnh đó, quy định pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh cũng có những đặc thù riêng, không hoàn toàn áp dụng theo cơ chế thuế thu nhập doanh nghiệp như đối với công ty. Vì vậy, việc nắm rõ các quy định liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh là cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và hạn chế rủi ro trong quá trình hoạt động kinh doanh.

II. Tìm hiểu về thuế TNDN cho hộ kinh doanh

Để hiểu rõ hơn về cách áp dụng và nghĩa vụ thực hiện, cần đi sâu vào các nội dung cơ bản liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Thuế TNDN cho hộ kinh doanh là gì và khác biệt cơ bản so với thuế TNDN của doanh nghiệp ra sao?

Theo Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có sự thay đổi đáng kể khi bãi bỏ thuế khoán và lệ phí môn bài, đồng thời chuyển sang cơ chế kê khai và tự nộp thuế, với nghĩa vụ chính là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Do đó, về bản chất, hộ kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như doanh nghiệp.

Trong khi đó, theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế TNDN áp dụng đối với doanh nghiệp được tính trên thu nhập chịu thuế, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác như: chuyển nhượng vốn, bất động sản, lãi tiền gửi, hợp đồng hợp tác kinh doanh, chênh lệch tài sản, thu nhập phát sinh trong và ngoài nước,…

Theo đó, có các sự khác biệt cơ bản:

• Hộ kinh doanh: Không áp dụng thuế TNDN, mà thực hiện nghĩa vụ thuế chủ yếu theo doanh thu và thu nhập cá nhân (GTGT, TNCN).
• Doanh nghiệp: Chịu thuế TNDN trên thu nhập chịu thuế (lợi nhuận) sau khi đã xác định doanh thu, chi phí hợp lệ theo quy định pháp luật.

Thuế TNDN chỉ áp dụng cho doanh nghiệp, trong khi hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo cơ chế riêng, không tính trên thu nhập doanh nghiệp mà dựa trên doanh thu và thu nhập cá nhân.

2. Có những phương pháp tính thuế nào phổ biến cho thuế TNDN cho hộ kinh doanh?

Trước hết cần làm rõ, theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026, Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Tại Khoản 5 Điều 4 Chương II, văn bản này hướng dẫn cụ thể các phương pháp tính thuế áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Trong đó, đối với nhóm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm, theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có 02 phương pháp tính thuế phổ biến như sau:

- Phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế

• Áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng.
• Doanh thu tính thuế là phần doanh thu vượt mức quy định tại khoản 1 Điều 7.
• Thuế suất áp dụng theo từng lĩnh vực kinh doanh:
  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% (một số hoạt động đặc thù như đại lý, xổ số, bảo hiểm: 5%)
  • Sản xuất, vận tải, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%
  • Hoạt động nội dung số, trò chơi điện tử, quảng cáo số: 5%
  • Hoạt động kinh doanh khác: 1%

- Phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất

• Áp dụng đối với cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm, hoặc
• Cá nhân có doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng nhưng lựa chọn phương pháp này.
• Công thức: Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh.
• Thuế suất áp dụng theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15.
• Doanh thu và chi phí được xác định theo Điều 5 và Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Hộ kinh doanh không áp dụng thuế TNDN mà thực hiện nghĩa vụ thuế theo cơ chế thuế TNCN, với hai phương pháp tính chính là theo doanh thu hoặc theo thu nhập thực tế, tùy mức doanh thu và sự lựa chọn của người nộp thuế.

3. Hộ kinh doanh có được trừ chi phí khi xác định thu nhập tính thuế TNDN cho hộ kinh doanh không? Vì sao?

Trước hết cần hiểu, theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh không áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà thực hiện nghĩa vụ thuế theo cơ chế thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, khi xác định thu nhập tính thuế theo phương pháp “thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí”, pháp luật vẫn cho phép trừ các khoản chi hợp lý theo quy định.

Cụ thể, theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, các khoản chi được trừ bao gồm các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và phải đáp ứng điều kiện có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, như:

• Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa, nhiên liệu;
• Chi phí tiền lương, tiền công, bảo hiểm cho người lao động;
• Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ kinh doanh;
• Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, internet, vận chuyển, thuê tài sản;
• Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động kinh doanh theo quy định;
• Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Vì sao được trừ chi phí? Vì phương pháp tính thuế theo thu nhập thực tế nhằm phản ánh đúng lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh, nên pháp luật cho phép trừ các khoản chi hợp lý, có chứng từ đầy đủ, để đảm bảo việc xác định thuế công bằng và sát với hiệu quả kinh doanh.

4. Nếu hộ kinh doanh hợp tác với cá nhân khác thì trách nhiệm nộp thuế TNDN cho hộ kinh doanh được xử lý ra sao?

Theo quy định tại khoản 7 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy định rõ về trường hợp hợp tác kinh doanh giữa hộ kinh doanh với cá nhân hoặc tổ chức khác. Cụ thể, đây là trường hợp phát sinh quan hệ hợp tác, chia sẻ doanh thu hoặc cùng thực hiện hoạt động kinh doanh, nên trách nhiệm thuế sẽ được xác định theo cơ chế quản lý thuế thay vì do một bên tự gánh toàn bộ.

Theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế hiện hành, khi hộ kinh doanh hợp tác với cá nhân khác:

- Thu nhập từ hoạt động hợp tác được xác định là thu nhập chịu thuế của từng bên theo tỷ lệ phân chia thực tế hoặc theo thỏa thuận hợp tác hợp pháp;

- Mỗi cá nhân/hộ kinh doanh có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với phần thu nhập mình được hưởng, không chuyển toàn bộ nghĩa vụ sang một bên duy nhất;

- Trường hợp có tổ chức đứng ra quản lý hoặc thực hiện thanh toán, tổ chức đó có thể có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế theo quy định của cơ quan thuế.

Khi hộ kinh doanh hợp tác với cá nhân khác, trách nhiệm thuế không thuộc về riêng hộ kinh doanh mà được phân bổ theo phần thu nhập thực nhận của từng bên, và có thể phát sinh cơ chế khấu trừ hoặc kê khai riêng tùy mô hình hợp tác.

III. Các quy định pháp luật có liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh

Để hiểu và áp dụng đúng nghĩa vụ thuế trong thực tế, cần xem xét các quy định pháp luật hiện hành điều chỉnh trực tiếp đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh và các sắc thuế liên quan.

1. Theo quy định, thủ tục đăng ký nộp thuế TNDN cho hộ kinh doanh thực hiện như thế nào?

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh không đăng ký nộp thuế TNDN, mà thực hiện đăng ký thuế và kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quy mô doanh thu. Việc “đăng ký nộp thuế TNDN cho hộ kinh doanh” thực tế được hiểu là thủ tục đăng ký thuế và lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN.

Thủ tục thực hiện đầy đủ gồm các bước sau:

Bước 1: Đăng ký thuế ban đầu

- Hộ kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Chi cục Thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh.

- Hồ sơ gồm: giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, thông tin chủ hộ, ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh.

- Cơ quan thuế cấp mã số thuế để quản lý nghĩa vụ thuế.

Bước 2: Phân loại theo doanh thu

Cơ quan thuế xác định nghĩa vụ thuế theo doanh thu dự kiến hoặc doanh thu thực tế:

• ≤ 500 triệu/năm: không nộp thuế GTGT; TNCN theo 1 trong 2 phương pháp
• 500 triệu – 3 tỷ/năm: kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ, TNCN theo lựa chọn phương pháp
• 3 tỷ – 50 tỷ/năm: áp dụng thuế TNCN theo thu nhập tính thuế (15%–17%)
• 50 tỷ/năm: thuế suất cao hơn theo quy định

Bước 3: Lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN (nếu thuộc diện được lựa chọn)
Hộ kinh doanh có thể chọn:

- Tính theo thuế suất x doanh thu, hoặc

- Tính theo thu nhập tính thuế x thuế suất (sau khi trừ chi phí)

Bước 4: Kê khai thuế định kỳ

- Kê khai theo tháng, quý hoặc năm tùy doanh thu

- Nộp tờ khai tại cơ quan thuế hoặc qua hệ thống điện tử

Bước 5: Nộp thuế và quản lý hóa đơn

- Nộp thuế theo thông báo hoặc tờ khai tự xác định

- Sử dụng hóa đơn điện tử theo mức doanh thu quy định

- Lập sổ sách kế toán tương ứng từng mức doanh thu

Hộ kinh doanh không thực hiện thủ tục đăng ký nộp thuế TNDN, mà thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT – TNCN theo doanh thu, với thủ tục gồm 5 bước từ đăng ký mã số thuế đến kê khai và nộp thuế định kỳ theo quy định pháp luật.

2. Trình tự thực hiện thủ tục đăng ký thuế ban đầu cho hộ kinh doanh mới thành lập để hưởng mức thuế ưu đãi nhất?

Việc đăng ký thuế ban đầu đối với hộ kinh doanh được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 168/2025/NĐ-CP và Thông tư 86/2024/TT-BTC, trong đó áp dụng cơ chế một cửa liên thông giữa đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế.

Bước 1: Đăng ký đồng thời khi thành lập hộ kinh doanh

Căn cứ khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025, hộ kinh doanh thực hiện đăng ký thuế đồng thời với đăng ký kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông.

Theo đó:

• Thông tin thuế được tích hợp trong Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh
• Hồ sơ nộp tại Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP
• Sau khi được cấp giấy chứng nhận, hộ kinh doanh được cấp mã số thuế tự động

Bước 2: Trường hợp đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế

Theo Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC, cá nhân, hộ kinh doanh có thể đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế nếu không thực hiện theo cơ chế liên thông. Quy định như sau:

• Thời hạn: 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu kinh doanh
• Hồ sơ:
  • Tờ khai đăng ký thuế (Mẫu 03-ĐK-TCT)
  • CCCD/hộ chiếu
• Nơi nộp:
  • Cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc nơi cư trú
  • Hoặc nộp qua Cổng Thuế điện tử

Bước 3: Tiếp nhận và cấp mã số thuế

Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ theo quy trình quản lý thuế. Thời hạn cấp mã số thuế trong 03 ngày làm việc kể từ khi nhận hồ sơ hợp lệ

Bước 4: Kê khai và xác định phương pháp tính thuế

Sau khi được cấp mã số thuế, hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo:

• Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC (xác định thuế theo doanh thu)
• Lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp (theo doanh thu hoặc trường hợp đặc thù)
• Thực hiện chế độ hóa đơn, sổ sách theo quy mô kinh doanh

Lưu ý pháp lý

• Thông tin đăng ký phải khớp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư
• Trường hợp đăng ký điện tử phải có định danh điện tử hoặc chữ ký số
• Hộ kinh doanh không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế riêng nếu đăng ký theo cơ chế một cửa liên thông

Hộ kinh doanh mới thành lập thực hiện đăng ký thuế theo khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019 thông qua cơ chế một cửa liên thông, hoặc đăng ký trực tiếp theo Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC, sau đó thực hiện kê khai và tính thuế theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

3. Trường hợp thường gặp nào dẫn tới kê khai sai dẫn tới thiếu thuế TNDN cho hộ kinh doanh?

Trong thực tiễn quản lý thuế, nhiều hộ kinh doanh vẫn gặp phải sai sót khi kê khai nghĩa vụ thuế, dẫn đến tình trạng thiếu số thuế phải nộp so với quy định pháp luật. Các trường hợp thường dẫn tới kê khai sai:

(1) Kê khai thiếu doanh thu thực tế

• Không ghi nhận đầy đủ doanh thu phát sinh
• Bỏ sót doanh thu từ bán hàng online hoặc sàn thương mại điện tử

(2) Áp dụng sai phương pháp tính thuế

• Không chuyển phương pháp khi vượt ngưỡng doanh thu
• Vẫn áp dụng cách tính thuế cũ không còn phù hợp

(3) Hạch toán chi phí không đúng quy định

• Tính vào chi phí các khoản không đủ hóa đơn, chứng từ
• Không phân biệt chi phí cá nhân và chi phí kinh doanh

(4) Không xuất hoặc xuất thiếu hóa đơn điện tử

• Không lập hóa đơn theo quy định
• Doanh thu kê khai không khớp với hóa đơn thực tế

(5) Sai sót trong kê khai định kỳ

• Kê khai thiếu thông tin, sai số liệu
• Chậm nộp hoặc không cập nhật doanh thu phát sinh

(6) Bỏ sót thu nhập khác

• Không kê khai các khoản thu nhập ngoài hoạt động chính

Như vậy, các sai sót trong kê khai thuế của hộ kinh doanh chủ yếu xuất phát từ việc quản lý doanh thu chưa đầy đủ, áp dụng sai phương pháp tính thuế và thiếu minh bạch về hóa đơn, chứng từ, từ đó dẫn đến nguy cơ bị truy thu và xử phạt theo quy định pháp luật.

IV. Các thắc mắc thường gặp liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh

Bên cạnh việc tìm hiểu quy định và phương pháp tính thuế, trên thực tế hộ kinh doanh vẫn thường phát sinh nhiều vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế, cách kê khai và xử lý trong từng tình huống cụ thể.

1. Tại sao hộ kinh doanh lại nộp thuế TNCN theo tỷ lệ doanh thu thay vì nộp thuế TNDN cho hộ kinh doanh trên lợi nhuận như công ty?

Việc xác định nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh hiện nay được xây dựng dựa trên đặc thù hoạt động thực tiễn và cơ chế quản lý thuế riêng, khác với mô hình doanh nghiệp.

Theo tinh thần tại quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh được áp dụng hai phương pháp quản lý thuế gồm: thuế khoán và thuế kê khai. Tuy hình thức khác nhau, nhưng điểm chung là đều xác định nghĩa vụ thuế chủ yếu dựa trên doanh thu, không dựa trên lợi nhuận như doanh nghiệp.

Cụ thể, hộ kinh doanh thường nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Ví dụ, hoạt động bán lẻ áp dụng tỷ lệ khoảng 1,5% trên doanh thu (1% GTGT và 0,5% TNCN).

Lý do của cơ chế này xuất phát từ thực tế:

• Hộ kinh doanh quy mô nhỏ, không bắt buộc tổ chức hệ thống kế toán đầy đủ như doanh nghiệp.
• Việc xác định chi phí – lợi nhuận thực tế khó kiểm soát, dễ phát sinh sai lệch.
• Doanh thu là chỉ tiêu dễ xác định, minh bạch và thuận tiện cho cơ quan thuế quản lý.

Ngoài ra, xu hướng hiện nay là tăng cường hóa đơn điện tử và kê khai theo doanh thu thực tế, giúp minh bạch hóa nghĩa vụ thuế và hạn chế thất thu ngân sách. Như vậy, việc hộ kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu thay vì theo lợi nhuận như doanh nghiệp là nhằm đơn giản hóa quản lý thuế, phù hợp với quy mô kinh doanh nhỏ lẻ và đảm bảo tính minh bạch, khả thi trong thực tiễn áp dụng.

2. Trường hợp nào hộ kinh doanh được miễn, giảm hoặc tạm hoãn nộp thuế TNDN cho hộ kinh doanh?

Trong một số trường hợp đặc biệt, pháp luật có quy định chính sách ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ quá trình chuyển đổi và phát triển của hộ kinh doanh khi chuyển sang mô hình doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cụ thể:

• Được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
• Áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 50 tỷ đồng/năm, tương ứng với mức thuế suất 15% hoặc 17% theo quy mô doanh thu tại Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Bên cạnh đó, theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu còn được:

• Miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Không áp dụng ưu đãi đối với một số trường hợp như doanh nghiệp tái cấu trúc (sáp nhập, chia, tách…), hoặc trường hợp lợi dụng chuyển đổi để hưởng ưu đãi thuế.

Như vậy, hộ kinh doanh khi chuyển đổi thành doanh nghiệp có thể thuộc một trong hai chính sách miễn thuế TNDN (2 năm hoặc 3 năm) tùy điều kiện áp dụng. Trên thực tế, đây là nhóm ưu đãi nhằm khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp chính quy, minh bạch hơn trong quản lý thuế.

3. Mức xử phạt khi chậm nộp hoặc kê khai sai liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh được quy định như thế nào?

Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm a, điểm b khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ 16/01/2026), quy định về xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

- Mức phạt cảnh cáo

• Nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 01 ngày đến 05 ngày
• Có tình tiết giảm nhẹ

- Mức phạt tiền từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng

• Nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 01 ngày đến 30 ngày
• Trừ trường hợp thuộc khoản 1

- Mức phạt tiền từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng

• Nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 31 ngày đến 60 ngày

- Mức phạt tiền từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng

Áp dụng cho một trong các trường hợp:

• Chậm nộp từ 61 ngày đến 90 ngày
• Chậm nộp từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp
• Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp
• Không nộp phụ lục theo quy định đối với hồ sơ quyết toán thuế TNDN (giao dịch liên kết)

- Mức phạt tiền từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng

• Nộp hồ sơ khai thuế chậm trên 90 ngày
• Có phát sinh số thuế phải nộp
• Và đã nộp đủ thuế, tiền chậm nộp trước khi bị kiểm tra/ thanh tra hoặc lập biên bản vi phạm

Lưu ý: Mức phạt tối đa không vượt quá số thuế phát sinh trong một số trường hợp đặc biệt theo quy định.

- Biện pháp khắc phục hậu quả

• Buộc nộp đủ tiền chậm nộp tiền thuế (nếu có phát sinh)
• Buộc nộp bổ sung hồ sơ khai thuế và phụ lục còn thiếu

Quy định này nhằm siết chặt kỷ luật kê khai thuế, đồng thời phân hóa mức xử phạt theo thời gian chậm nộp và tính chất vi phạm, từ cảnh cáo đến phạt tiền nặng, kèm nghĩa vụ khắc phục hậu quả bắt buộc.

4. Thủ tục kháng nghị, khiếu nại quyết định liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh thực hiện ra sao?

Căn cứ Điều 41 Luật Quản lý thuế 2025, người nộp thuế, trong đó có hộ kinh doanh, có quyền khiếu nại đối với các quyết định hành chính hoặc hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế hoặc người có thẩm quyền khi cho rằng các quyết định, hành vi đó trái pháp luật và xâm phạm trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của mình. Bên cạnh đó, cá nhân còn có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của các chủ thể liên quan; trình tự, thủ tục khiếu nại, tố cáo và giải quyết tranh chấp thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo và tố tụng hành chính.

Trong quá trình giải quyết, người nộp thuế có thể thực hiện quyền khiếu nại theo trình tự hành chính hoặc khởi kiện ra Tòa án có thẩm quyền. Đối với các tranh chấp thuế có yếu tố nước ngoài, việc giải quyết có thể căn cứ thêm vào điều ước quốc tế, hợp đồng hoặc thỏa thuận liên quan. Điều này bảo đảm cơ chế giải quyết tranh chấp thuế được thực hiện linh hoạt, đồng thời vẫn tuân thủ nguyên tắc pháp luật và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

Theo Điều 42 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết khiếu nại, đồng thời có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan; trường hợp không cung cấp có thể từ chối giải quyết. Nếu xác định thu sai, cơ quan thuế phải hoàn trả các khoản thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trong thời hạn 15 ngày kể từ khi có quyết định xử lý. Đối với vụ việc phức tạp, cơ quan thuế có thể thành lập Hội đồng tham vấn để xem xét trước khi ra quyết định cuối cùng, và thủ trưởng cơ quan thuế là người chịu trách nhiệm về kết quả giải quyết khiếu nại.

5. Tại sao các sàn thương mại điện tử hiện nay đang khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn đối với mọi hộ kinh doanh cá thể?

Theo Điều 5 và Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế ngay tại nguồn đối với các khoản thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng. Cụ thể, sàn phải thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đồng thời thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thay cho người bán theo quy định.

Việc khấu trừ thuế được thực hiện ngay tại thời điểm giao dịch được xác nhận thành công và hoàn tất thanh toán, tức là gắn trực tiếp với dòng tiền thực tế phát sinh trên sàn. Cơ chế này nhằm đảm bảo việc thu thuế được kịp thời, minh bạch và hạn chế tình trạng bỏ sót nghĩa vụ thuế trong hoạt động kinh doanh thương mại điện tử.

V. Bạn đang tìm một chuyên gia pháp lý uy tín để hỗ trợ vấn đề liên quan đến thuế TNDN cho hộ kinh doanh?

Trong bối cảnh chính sách thuế đối với hộ kinh doanh thường xuyên thay đổi và ngày càng phức tạp, việc có sự đồng hành của đơn vị tư vấn pháp lý chuyên sâu là rất cần thiết để hạn chế rủi ro và tối ưu nghĩa vụ thuế. Hãng luật NPLaw là một trong những đơn vị cung cấp dịch vụ tư vấn pháp luật, thuế và tài chính cho cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp, hỗ trợ từ khâu đăng ký thuế, kê khai đến giải quyết vướng mắc phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Với đội ngũ luật sư và chuyên viên pháp lý có kinh nghiệm thực tiễn, NPLaw hỗ trợ phân tích quy định pháp luật thuế, hướng dẫn áp dụng đúng phương pháp tính thuế, cũng như tư vấn xử lý các tình huống như kê khai sai, truy thu hoặc miễn giảm thuế. Việc này giúp hộ kinh doanh hạn chế sai sót trong kê khai thuế TNDN, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Trên đây là các thông tin mang tính tham khảo, Quý khách hàng cần tư vấn chi tiết về trường hợp cụ thể, vui lòng liên hệ cho Hãng luật NPLaw để được tư vấn ngay.