企业应该了解什么才能最大限度地提高可再生能源项目的税收优惠？

可再生能源项目的税收优惠在促进太阳能、风能和其他清洁能源项目的投资方面发挥着关键作用。然而，许多企业在确定可用的税收优惠类型、适用的资格要求和审批程序方面仍然存在困难。以下文章全面概述了与可再生能源项目税收政策有关的法律框架、可用税收优惠、主管当局和法律问题，从而使企业能够最大限度地提高可用收益，同时最大限度地降低法律和财务风险。

I、税收政策对可再生能源项目的影响

可再生能源项目的税收政策直接影响到项目的总投资成本、投资回收期以及项目开发商的整体竞争力。免税、减税和税收优惠待遇显著降低了初始资本支出，改善了现金流，增强了项目对国内外投资者的吸引力。

相反，税收政策的变化、更严格的激励条件或执行不一致可能会使企业面临财务风险，减少融资机会，降低项目盈利能力。因此，彻底了解并遵守适用于可再生能源项目的税收政策对于确保项目进展、财务可行性和长期可持续性至关重要。

II、可再生能源项目税收政策概述

1.适用于可再生能源项目的税收政策是什么？

可再生能源项目的税收政策包括国家为涉及风力发电、太阳能、生物质能、小型水电和其他清洁能源的项目制定的法定税收激励规定。颁布这些激励措施是为了鼓励投资，降低开发和运营成本，促进可再生能源的可持续发展。

主要的税收优惠措施通常包括：

企业所得税（“CIT”）减免；
项目中使用的机械设备的进口关税减免；
土地使用税和土地租赁激励措施；和
其他财务激励措施取决于项目的性质和地点。

2.可再生能源项目可以减免哪些税？

根据《2025年企业所得税法》第13条第1款第，可再生能源项目被归类为该法第12条第2款第（d）项下的新投资项目。因此，此类项目产生的收入有资格在15年内享受10%的优惠企业所得税税率。它是旨在降低风能、太阳能和其他可再生能源项目投资成本的最重要的税收激励措施之一。

此外，根据可再生能源项目的具体类型，企业还可以从以下方面受益：

根据《进出口税法》，对为项目实施而进口的机械和设备免征或减征进口关税；
根据《土地法》和有关非农业土地使用税的法律法规，免除或减少土地租赁费和土地使用税；和
适用于某些专业可再生能源设备的增值税（“VAT”）激励措施。

III、可再生能源项目税收政策的法律框架

1.越南法律如何规范可再生能源项目的税收政策？

自2025年10月1日起，《2025年企业所得税法》和特定行业立法为投资可再生能源项目的企业建立了全面的激励框架。主要规定包括：

- 可再生能源被归类为税收激励行业：根据《2025年企业所得税法》第12条第2款，可再生能源生产被明确纳入有资格获得企业所得税激励的行业。因此，风能、太阳能、生物质能和类似的可再生能源项目依法享有税收优惠。

- 15年10%的优惠企业所得税税率：根据《2025年企业所得税法》第13条第1款第，新设立的可再生能源投资项目所得的收入在15年内享受10%的优惠公司所得税税率。这种激励措施大大降低了运营成本，缩短了项目的投资回收期。

- 对采用储电系统的项目的激励措施：根据第58/2025/ND-CP号法令第4条，配备储电系统并连接到国家电网的可再生能源项目在需求高峰期优先考虑，从而创造额外的收入机会。

- 支持风能和太阳能技术的研发：《2024年电力法》第8条鼓励研究和技术创新，同时优先发展光伏电池板、风力涡轮机、电力转换设备和相关技术的国内制造供应链。

- 新能源项目（绿色氢和绿色氨）的特殊激励措施：根据《2024年电力法》第23条第2款，以及第58/2025/ND-CP号法令第6条的进一步指导，符合规定条件的项目，如使用100%可再生能源、向国家电力系统供电以及符合开创性项目的资格，可以享受额外的激励措施，包括：

海域使用费的减免；
在建设的前三年免征土地使用费和土地租金；和
保证最低合同电力输出为70%，最长12年。

2.哪个机构有权批准可再生能源项目的税收优惠？

根据第58/2025/ND-CP号法令第9条，可再生能源发电项目属于《2020年投资法》第31条第4款规定的总理投资政策审批权限。

由于税收优惠是投资政策批准中包含的投资激励措施的一部分，越南总理是负责根据工业和贸易部或投资者根据适用法规准备的档案批准可再生能源项目税收激励制度的主管当局。

3.公司必须做什么才能获得适用于可再生能源项目的税收优惠？

为了从可再生能源项目的税收优惠中受益，企业必须根据适用法律独立确定和证实其资格。

根据第78/2014/TT-BTC号通知第22条，企业负责自我评估：

适用的优惠税率；
免税或减税的期限；和
可抵扣税款损失。

在税务检查或审计期间，税务机关将核实企业是否满足享受所申请的税收优惠所需的所有法定条件。

如果企业对其资格认定错误或不符合规定条件，税务机关可以进行重新评估，追回少缴的税款，并依法给予行政处分。

4.如果公司不遵守适用于可再生能源项目的税收优惠规定，会有什么后果？

如果企业错误地申报税务信息、少报纳税义务或不当地申请与可再生能源项目有关的税收优惠，则可能面临以下后果：

- 偿还不当减免的税款

根据涉及对可再生能源项目实施税收优惠的违规行为的性质，企业的行为通常属于第125/202/ND-CP号法令第16条第1款的范围。如果企业错误地申报了税基，应用了不正确的优惠税率，或计算错误了适用的免税或减税期，尽管其会计账簿中已充分记录了所有经济交易，则适用。
由于第78/2014/TT-BTC号通知允许企业自行决定是否满足税收优惠条件，企业可能会无意中误用相关规定，导致应缴税款少报或有权获得的税收优惠多报。在这种情况下，企业将受到：相当于少报税款20%的行政罚款，并有义务根据第125/202/ND-CP号法令第16条第2款支付未缴税款和逾期付款利息。
根据2019年《税收管理法》第100条第1款，如果企业逃税或持续不履行纳税义务，税务机关可以公开披露与纳税人有关的信息，从而对企业的声誉和经营产生不利影响。

- 未来税收优惠的丧失：如果税务机关确定企业违反了享受税收优惠的条件，之前授予的优惠可能会被撤销，此后企业可能需要按普通税率缴纳企业所得税。

- 财务成本和声誉风险增加：税务重新评估、额外的税务负债、行政制裁和长期的税务检查可能会扰乱业务运营，对现金流产生不利影响，并破坏投资者、贷款人和商业伙伴的信心。

IV、关于可再生能源项目税收优惠的问题

1.可再生能源项目的税收优惠可以转让给第三方吗？

根据《2025年企业所得税法》及其实施条例，向实施可再生能源项目的企业提供的税收优惠仅适用于符合条件的企业，并直接适用于项目所有者和投资者。没有法律规定允许向任何第三方转让或让与税收激励福利，包括优惠税率或免税和减税。

即使存在股权或项目本身的转让，税收优惠也不会自动转让给受让人，而是必须根据适用法律重新评估和批准。因此，税收优惠仍然附属于最初批准实施该项目的企业，不能自动转移。如果项目所有者发生变更，新企业必须完成必要的法律程序，才能继续享受此类激励措施。

2.可再生能源项目的税收优惠是否包括房产税？

适用于越南可再生能源项目的税收优惠主要集中在企业所得税、机械和设备的进口关税豁免，以及在符合条件的投资激励地点实施的项目的土地租金和海域租金的减免。

在目前的法律框架下，没有法律规定专门针对可再生能源项目免除、减少或排除财产税。因此，对此类项目的税收优惠不适用于财产税，企业仍有责任根据一般税收规定履行其财产税义务。

3.使用哪些标准来评估可再生能源项目税收优惠的有效性？

可再生能源项目税收优惠的有效性可以根据以下主要标准进行评估：

投资促进：税收政策是否有效鼓励国内外对可再生能源项目的投资，反映在新项目的数量和吸引的投资资本量上。
经济表现：通过可再生能源发电能力、项目收入、盈利能力和受益于税收优惠的项目实现的投资回报率来衡量。
环境影响：根据温室气体排放的减少和可再生能源在国家能源结构中所占比例的增加进行评估。
法律合规性：企业遵守纳税申报、税务核定和享受税收优惠的法定条件的程度。
社会贡献：对创造就业机会、技术进步和提高国内制造能力的贡献。

4.可再生能源项目适用的税收优惠期是什么？

根据《2025年企业所得税法》第12条第2款，新设立的从事可再生能源和清洁能源生产的投资项目有资格在15年内享受10%的优惠企业所得税税率。

5.可再生能源项目税收优惠的常见法律风险是什么？

根据第125/202/ND-CP号法令第16条第1款，如果企业错误地申报了税基或免税或减税金额，从而导致少缴税款或过度税收优惠，企业将被处以相当于少缴税款20%的行政罚款。
根据《2019年税收管理法》第100条第1款，税务机关有权公开披露可能对企业声誉和经营产生不利影响的逃税、滞纳税款或未清税款的纳税人信息。
如果项目不符合与投资类型、项目地点或运营期有关的法定条件，税务机关可以收回之前给予的税收优惠，并根据适用法律实施行政处罚。