NPLaw的以下文章分析了对税务部门违法企业进行制裁的法律框架，从而帮助企业识别法律风险并采取有效的预防措施。

I、税务违规企业现状

在一体化和激烈竞争的背景下，许多企业仍然没有严格遵守税法。在实践中：

  • 常见违规行为：不正确的纳税申报、延迟纳税、使用虚假发票、成本操纵等。
  • 根据税务总局的统计，每年有数万家企业因违反程序或申报不正确而需要重新评估税款。值得注意的是，在电子商务领域，2023年对179家企业和1061名个人的欠税和制裁总额约为2750亿越南盾，不包括其他部门。

原因：

  • 税收法律框架的频繁变化使中小企业难以更新；
  • 某些企业缺乏合规意识；
  • 一些企业故意利用法律漏洞逃税或骗税，以实现利润最大化。

税收违规不仅会导致国家预算损失，还会造成不公平的商业环境，对经济的可持续发展产生不利影响。

II、管理税务部门违规企业的法律规定

1.企业违反税收规定的构成是什么？

税收是根据税法（2019年税收管理法第3条第1款）对组织、家庭、商业家庭和个人征收的强制性国家预算款项。

违反税收规定的企业被理解为不遵守或违反税收法规，导致申报不正确、纳税不当、少缴税款或从事税务欺诈的商业实体。此类违规行为可能是无意的（申报错误）或故意的（逃税或欺诈）。

2.企业常见的税务违规行为

受到行政制裁的常见违规行为包括：

根据《2019年税收管理法》第XV章第2节和关于税收和发票部门行政制裁的第125/202/ND-CP号法令第II章，典型的违规行为包括：

  • 违反税务登记截止日期；临时停业通知；提前恢复营业的通知；
  • 违反纳税申报截止日期；
  • 违反关于提供与确定纳税义务有关的信息的规定；
  • 违反税务检查、审计决定和执行税务行政决定的；
  • 逃税；
  • 不正确的申报导致少缴税款或虚报免税、减税或退税；等等

3.适用于税务违规的制裁形式和级别

根据《2019年税收管理法》第138条，违反税收规定的企业将受到以下制裁：

行政处罚形式：

  • 警告；
  • 货币罚款。

罚款级别：

  • 对第141条规定的行为，依照行政违法处理法律处以最高罚款；
  • 对第142条第2款A点所述行为处以少报或多报税款10%的罚款；
  • 对第142条第1款和第2款b、c项规定的行为处以少申报税额或多申报税额20%的罚款；
  • 对第143条规定的行为处以逃税金额一（01）至三（03）倍的罚款。

补救措施包括：

  • 强制缴纳全部偷税或少缴的税款；
  • 强制偿还不当豁免、减少、退还或未缴税款。

具体制裁措施详见第125/202/ND-CP号法令第二章。例如，根据第125/2020/ND-CP号令第16条，在以下情况下，将处以未申报税额20%的罚款或超额税收优惠：

  • 在会计账簿和合法发票/文件中完整记录交易的情况下，对税基或可抵扣税额的错误确定，或对免税、减税或退税资格的错误识别；
  • 不正确的申报导致应纳税额减少或退税、免税或减税增加（上述情况除外），纳税人在税务机关完成检查或审计之前自愿补充申报并全额支付税款差额。

III、 企业税收违法问题

1.税务违规最常见的原因是什么？

常见原因包括：

  • 因频繁的法律变更而导致对税收法规的误解或未能及时更新；
  • 会计和纳税申报流程中的错误；
  • 财务压力导致延迟付款或隐瞒收入；
  • 故意逃税或欺诈，如使用虚假发票。

税收违规既有客观原因，也有主观原因，其中企业积极遵守是最关键的因素。

2. 企业是否可能因税务违规而承担刑事责任？

如果违规行为严重且故意，并给国家预算造成重大损失，企业可能会因逃税罪而根据2015年《刑法典》（2017年修订）第200条承担刑事责任。

因此，实施此类犯罪的商业法人实体可能会受到以下处罚：

  • 对逃税行为处以300000000越南盾至1000000000越南盾的罚款，金额为200000000越南盾至300000000越南盾，或在重复犯罪的情况下处以100000000越南盾至200000000越南盾的罚款；
  • 根据第2条的情况，处以1000000000越南盾至3000000000越南盾的罚款；
  • 对于本条第3款所述的严重情况，处以3000000000越南盾至10000000000越南盾的罚款，或暂停运营6个月至3年；
  • 在2015年《刑法典》第79条规定的情况下永久停工；

额外罚款50000000至200000000越南盾，禁止在某些行业经营，或禁止在01至03年内筹集资金。

3.企业是否有权对处罚决定提出投诉或提起诉讼？

根据2019年《税收管理法》第147条第1款，纳税人、组织和个人有权对税务机关或税务人员的行政决定或行为向主管机关提出申诉，如果有理由相信这些决定或行为违法并侵犯了他们的合法权益。

因此，如果企业认为处罚决定违法或侵犯其合法权利，企业有权对处罚决定提出投诉或提起诉讼。

4.实施制裁的时效是什么？

根据《2019年税收管理法》第137条：

  • 对于违反税务程序的行为：诉讼时效为自违规之日起02年；
  • 对于不承担刑事责任的逃税行为，或导致少缴或多缴税款的错误申报：诉讼时效为违规之日起05年。

5.是否有任何适用于税务违规的减轻处罚情节？

根据第125/202/ND-CP号法令第6条和2012年《行政违法处理法》（2020年修订）第9条，减轻处罚的情节包括：

  • 自愿减轻后果、赔偿或补救损害；
  • 自愿声明、真诚悔过或与当局积极合作；
  • 在他人非法行为、超出正当自卫范围或紧急情况下造成的情绪困扰下实施的侵犯行为；
  • 在胁迫或依赖下实施的侵犯行为；
  • 孕妇、老年人或患有影响其意识或控制能力的疾病或残疾的人；
  • 非违规者造成的特别困难情况造成的违规行为；
  • 由于意识有限而导致的违规行为。

IV、 企业涉税法律咨询服务

在实践中，许多企业在处理与税收违法有关的法律问题时遇到了困难。法律咨询服务在以下方面发挥着至关重要的作用：

  • 建议并更新最新的税务法规，以确保合规；
  • 代表企业与税务机关打交道，并支持投诉或诉讼程序；
  • 分析法律风险并提出预防措施；
  • 审查会计记录和证明文件，以确保合法性和透明度；
  • 协助谈判和调解，以尽量减少经济损失。

法律咨询服务的使用不仅使企业能够及时处理违规行为，还可以提高税务合规意识，保护声誉，确保可持续发展。

有关税务违规的任何咨询或法律咨询需求，请联系NPLaw以获得有效支持。