在越南经营的外国企业的税收政策是如何监管的

适用于在越南经营的外国企业的税收政策构成了管理投资和商业活动过程中产生的税收义务的重要法律框架。正确确定适用范围，使企业能够遵守法规，最大限度地降低法律风险。同时，税收政策直接影响外国企业的投资决策和利润汇往国外。

适用于在越南经营的外国企业的税收政策构成了管理投资和商业活动过程中产生的税收义务的重要法律框架。正确确定适用范围，使企业能够遵守法规，最大限度地降低法律风险。同时，税收政策直接影响外国企业的投资决策和利润汇往国外。

I. 在越南经营的外国企业税收政策现状

在越南日益吸引大量外国投资资本流入的背景下，适用于在越南经营的外国企业的税收政策发挥着尤为重要的作用。基本税收监管框架已相对全面建立，涵盖企业所得税、承包商税、增值税等主要税种以及其他相关纳税义务。

然而，在实践中，由于有常设机构和没有常设机构的企业之间存在差异，许多外国企业在准确确定其纳税义务方面仍然遇到困难，在适用避免双重征税协议方面也遇到困难。此外，频繁的政策变化和日益严格的合规要求给在越南的外国企业的税务风险管理带来了重大挑战。

II. 在越南经营的外国企业税收政策概念

为了正确理解和一致适用上述规定，首先有必要澄清适用于在越南经营的外国企业的税收政策的概念，以及这些政策的范围和法律性质。

1.在越南经营的外国企业的税收政策是什么？

在越南经营的外国企业的税收政策包括管理外国企业在越南投资、经营或提供服务活动产生的纳税义务的全部税法规定。这些政策规定了与纳税人、税基、纳税申报和支付方式以及税务管理有关的事项。

通过税收政策，国家不仅确保预算收入，而且根据社会经济发展目标引导和规范外国投资活动。

2.如何确定越南外国企业税收政策的适用范围？

根据《2025年企业所得税法》第2条，越南外国企业税收政策的适用范围根据纳税人和应税收入来源确定。因此，外国企业，无论是否在越南设有常设机构，如果在越南产生应税收入，都要遵守税收政策。

如果外国企业有常设机构，其纳税义务是根据在越南产生的收入和在越南境外产生的但与常设机构活动有关的收入确定的。相反，没有常设机构的外国企业，包括在数字平台和电子商务上开展业务的企业，只需对在越南产生的收入征税。

3.外国企业税收政策在吸引外国投资方面的作用

适用于外国企业的税收政策在越南创造透明、稳定和有竞争力的投资环境方面发挥着至关重要的作用。通过税率、税收优惠和双重避税机制的规定，税收政策有助于降低外国投资者的合规成本和法律风险。

与此同时，精心设计的税收政策使国家能够将投资流入优先部门、行业和地区。因此，税收政策不仅确保预算收入，而且是可持续吸引和留住外国投资的重要工具。

III. 关于在越南经营的外国企业税收政策的法律规定

基于上述理论问题，对现行法律具体规定的审查有助于澄清在越南经营的外国企业的税收政策在实践中是如何适用的。

1.在越南经营的外国企业税收政策的监管范围

根据《2025年企业所得税法》第2条和第3条第3款，税收政策的监管范围主要根据纳税人和应税收入来源确定。因此，外国企业，无论是否在越南有常设机构，如果在越南产生应税收入，都属于监管范围。

如果外国企业设有常设机构，则纳税义务适用于在越南产生的收入、在越南境外产生但与常设机构活动有关的收入，以及在越南产生但与常驻机构活动无关的收入。

对于没有常设机构的外国企业，包括从事电子商务和数字平台业务的企业，税收政策仅适用于来自越南的收入，无论其在哪里开展业务活动。

从根本上说，税收政策根据在越南的创收实质而不是合法存在或商业地点的形式来监管外国企业，从而确保跨境投资和商业活动中的公平和有效的税收管理。

2.在越南经营的外国企业税收政策的基本原则

外国企业的税收政策是根据《2025年企业所得税法》第12条规定的企业所得税优惠适用原则制定的。因此，税收政策，包括税收激励措施，是根据受激励的部门和受激励的地点确定的，与国家的社会经济发展方向相一致。根据《企业所得税法》统一适用具体的激励水平，同时确保优先适用效力更高的专门法律的原则，国民议会决定的特殊情况除外。

此外，税法承认允许企业在相同收入同时满足多种激励条件的情况下选择最优惠激励的原则。

3.在越南经营的外国企业现行税收政策的核心内容

税收政策的核心内容侧重于确定纳税义务、纳税人范围、应税收入来源和税收适用机制，以确保有效性、公平性和符合国际惯例。明确地：

纳税义务根据常设机构地位和在越南产生的收入确定：拥有常设机构的外国企业必须就在越南产生和在越南境外产生的与常设机构有关的收入缴纳企业所得税；没有常设机构的外国企业只对在越南产生的收入征税。
应税实体的范围扩大到包括通过电子商务和数字平台运营的外国企业，即使没有常设机构，应税收入也被视为在越南产生。
来源于越南的收入，无论在哪里开展业务活动，都是确定纳税义务的关键依据。
税率和激励措施按部门、行业和地点明确规定，确保越南税收框架内的公平性和竞争力。

因此，税收政策不仅界定了监管范围，还建立了与数字经济和国际投资流动相一致的透明税收机制，使外国企业能够清楚地了解其在越南的纳税义务。

4.对在越南经营的外国企业违反税法的制裁

对违反税法的制裁是根据税务部门的行政处罚规定实施的，不区分国内外企业，只要在越南纳税申报、支付和合规过程中出现违规行为。制裁包括警告、罚款、追回拖欠税款，以及根据违规行为的性质和严重程度采取的其他补救措施。

根据第125/202/NĐ-CP号法令第13条第5款（经第310/2025/NĐ-C号法令第1条第10款a点修订），如果纳税人延迟提交纳税申报表超过90天，并且这种延迟导致额外的应缴税款，纳税人可能会被处以15000000至25000000越南盾的罚款。此外，纳税人必须支付未缴税款和逾期付款利息，并可能受到强制执行措施的约束，以确保纳税合规。

如果税收违法行为涉及故意或欺诈行为，并达到刑事起诉门槛，企业可能会根据2015年《刑法》（2017年修订）第200条因逃税而承担刑事责任。

总之，根据违法行为的严重程度和后果，涉及超过法定门槛或在行政处罚后重复违规的个人或公司实体可能会受到刑事制裁，包括罚款、监禁、商业禁令或限期停业。