本文分析了税务相关风险的现状、现行法律框架以及企业面临的常见情况，如纳税申报错误、转让定价交易和被认为存在高风险的行为。

I、涉税风险现状

在实践中，税务相关风险 越来越受到许多企业的关注。主要原因在于税法体系经常修订，规定复杂，适用缺乏一致性。许多企业，特别是中小企业，尚未建立有效的内部控制机制，从而更有可能在纳税申报、会计和支付方面出现错误。此外，缺乏法律知识或故意违反旨在减少纳税义务的规定，也使企业面临追溯征税、行政处罚和被归类为高风险纳税人的风险。

II、涉税风险法律规定

1.如何定义税务相关风险？

根据第31/2021/TT-BTC号通知第3条，法律规定：

  • 风险评估是指根据特定标准和指标对风险水平进行分类和比较，并考虑之前的处理结果，以确定管理优先级。
  • 风险指标是反映非法行为潜在存在的信息要素。
  • 税收违规指标是作为识别税法违规行为基础的信息要素。

因此，税务相关风险被理解为根据现有信息、管理数据和实际行为，表明纳税人可能从事违反税法的行为的迹象。这是税务机关分类、监督和采取适当管理措施的基础。

2.企业可能遇到的最常见的税务风险是什么？

在商业运营中，税收具有内在的敏感性，并带来重大的法律风险。未能妥善管理纳税义务的企业可能面临以下常见风险：

  • 申报错误，如申报不足、错报或迟交，通常是由于条款应用不当、数字错误或错过截止日期造成的。
  • 记录不合格费用的风险，例如缺乏适当文件、超过法定限额或与业务运营无关的费用，因此不能为企业所得税（CIT）目的扣除。
  • 未依法代表员工代扣、申报或汇出个人所得税（PIT）而产生的个人所得税风险。
  • 转让定价交易的风险，包括未能遵守披露要求或确定公平交易价格，从而使企业面临潜在的税务调整。
  • 由于税法和实施条例经常被修订，频繁的立法变更带来的风险；未能及时了解最新情况的企业很可能会违反规定。

总之，税务相关风险不仅会影响财务成本，还会影响企业的信誉和法律合规地位。因此，掌握适用法规，建立健全税收管理机制势在必行。

3.哪些类型的行为使企业处于高风险类别？

当企业表现出缺乏透明度或违反税收法规时，它们被归类为高风险纳税人。常见实例包括：

  • 提交不完整或不准确的申报表，经常调整收入、支出和利润数据。
  • 逾期或不缴纳税款，从而给国家预算造成收入损失。
  • 使用非法发票，包括购买、销售或使用虚假发票来虚报费用或减少收入。
  • 税务违规历史，多次受到处罚，但没有采取纠正措施。
  • 未能保存有有效证据支持的适当会计账簿和财务报表。

为了避免被归类为高风险，企业必须确保严格遵守纳税申报、付款和发票规定，从而减少频繁检查和审计的风险。

4.如何根据风险等级对纳税人进行分类？

在特定的税务管理活动中（如审计或退款），企业可分为三类：高、中、低风险。

对于个人纳税人，风险水平分为三类：高、中、低。分类基于31/2021/TT-BTC第10条规定的合规性评估和相关附件标准。

III、 涉税风险问题

1.风险水平是由运营年限还是违规行为决定的？

风险水平不是由经营年限决定的，而是由纳税人行为、税法合规性和具体评估标准决定的。税务机关采用评分、机器学习或分类等方法来评估合规性。企业被分配了从1（非常低）到5（非常高）的风险等级，评估侧重于违规的频率和严重程度，而不是公司的年龄。

2.如何对高风险纳税人进行专项监管？

根据第31/2021/TT-BTC号通知第22条：

  • 监管对象：涉嫌税务违规的纳税人，包括有可疑银行交易的纳税人、因涉税犯罪被起诉的纳税人、在关键监控计划中被确定为高风险的纳税人，或被列为非常高/高风险且未能提供所需信息的纳税人。
  • 措施：税务机关密切监控、监督并根据具体情况采取适当的管理措施。
  • 指导方针：税务总局根据法律要求和政策更新，就收集、分析信息、确定优先事项和实施监督措施提供详细指导。

因此，高风险纳税人在申报、付款和发票使用方面受到更严格的审查。

3.如果企业被错误地归类为高风险企业，它可以提出投诉或提起诉讼吗？

根据《2019年税收管理法》第147条和第148条，企业有权：

  • 如果税务机关或其他主管机构认为行政决定或行为违法并侵犯了他们的权利，请向其提出投诉。
  • 如果对投诉解决方案不满意或没有提供解决方案，则向法院提起行政诉讼。

4.自愿补充申报是否降低了税务风险点？

前提是在做出任何检查决定之前自愿进行更正。根据31/2021/TT-BTC号通知，自发纠正反映了合作，并可能降低风险评估点。相反，仅在税务机关干预后进行的更正不会降低风险水平，并可能被视为违规。

5.转让定价的风险与内部交易的风险不同吗？

  • 转让定价：根据第132/202/NĐ-CP号法令，风险主要来自转让定价操纵，即通过跨境转移利润来减少越南的纳税义务。企业必须维护转让定价文件；如果不这样做，他们将面临高风险分类和深入审计。
  • 内部交易：这些是同一企业内从属单位或分支机构之间的交易。这里的风险通常涉及收入、支出或不当会计的错报，这会影响纳税义务。虽然不像转让定价那样受到严格监管，但如果存在逃税迹象，它们仍可能受到审查。

由于跨境影响，转让定价的风险更加复杂和严格，而内部交易的风险主要与会计有关。

IV、 税务风险法律咨询服务

在NPLaw，我们的税务风险咨询服务协助企业识别、评估和有效解决税务相关问题。我们提供税收政策的法律分析，审查税务申报，就转让定价和内部交易的风险提供建议，并在整个税务审计和检查过程中为企业提供支持。凭借我们经验丰富的律师和专家团队，NPLaw致力于提供最佳、安全和实用的解决方案，以维护企业的利益。