清楚地了解 企业所得税计算方法（CIT）的现行法律法规，使企业能够积极规划财务，合法优化成本，并最大限度地降低违反税法的风险。本文详细分析了现行企业所得税计算税基的规定，以帮助企业准确有效地应用这些规定。

I、现行企业所得税计算方法的重要性

企业所得税是国家预算收入的主要来源之一，在引导企业生产经营活动实现可持续发展目标方面发挥着重要作用。准确和充分计算企业所得税不仅可以确保遵守法律义务，还直接影响利润、现金流和企业在市场上的竞争力。

在国际经济一体化的背景下，关于企业所得税计算的法律法规正变得越来越严格、透明，并与国际标准保持一致。深入了解税务计算原则和方法的企业将能够：

  • 主动规划财务：确定税务负债，以预测预算并有效分配资源。
  • 合法优化成本：最大化可扣除费用和税收优惠，以减轻财务负担。
  • 尽量减少法律风险：避免可能导致拖欠税款、逾期付款处罚或税务违规行政处罚的错误。

因此，理解和正确应用当前关于企业所得税计算的法律法规是所有企业的基本要求，特别是在当今竞争激烈、波动剧烈的商业市场中。 

II、关于企业所得税计算方法的法律规定

1.企业所得税的计算方法是什么？

企业所得税是对企业应纳税所得额直接征收的直接税，包括生产和经营商品和服务所得，以及法律规定的其他所得，扣除与该所得有关的合理合法费用后征收。

企业所得税的计算方法是指根据纳税期间的应纳税所得额确定企业应向国家缴纳的税额的方法。企业所得税的计算必须符合法律规定的原则、公式和依据。

2.根据《企业所得税法》计算企业所得税的法律依据

根据《2025年企业所得税法》（自2025年10月1日起生效）第6条和第7条，计算企业所得税的依据如下：

税基由应纳税所得额和税率组成。

在哪儿：

纳税期间的应纳税所得额确定如下：

  • 应税收入=应税收入-免税收入+根据规定结转的亏损

应税收入确定如下：

  • 应税收入=收入-可扣除费用+其他收入（包括在越南境外获得的收入）

用于确定应纳税所得额的收入包括销售货物、加工费和提供服务费的总收入，包括企业有权获得的补贴、附加费和附加费，无论是否已收到付款。

《2025年企业所得税法》第9条规定了确定应税收入的可扣除费用。

标准企业所得税税率为20%，符合税收优惠条件的情况除外。15%的税率适用于年总收入不超过30亿越南盾的企业，而17%的税率适用于年总收入超过30亿但不超过500亿越南盾。 

3.企业所得税的最新计算方法

《2025年企业所得税法》第11条规定了计算企业所得税的最新方法，具体如下：

纳税期间应缴纳的企业所得税金额是通过将应纳税所得额乘以适用税率来确定的，除非政府规定在以下情况下企业所得税应按收入的百分比计算：

  • 本法第2条第2款c点和d点中规定的企业，涉及越南纳税申报和支付义务的实体、确定应纳税收入的时间和方法；
  • 本法第10条第2款规定的年收入总额不超过30亿越南盾的企业，在收入可以确定但生产经营活动的成本和收入无法确定的情况下；
  • 合作社、合作社联合会、公共服务单位和本法第2条第1款c、d、đ项规定的其他组织，从事生产经营活动，产生应缴纳企业所得税的收入（不包括本法第4条规定的免税收入），这些实体可以确定收入，但不能确定生产经营活动的成本和收入。

III、 关于企业所得税计算的问题

1.新成立的家用设备贸易企业是否需要提交企业所得税申报表，如果没有产生收入，是否需要缴纳企业所得税？

根据《2025年企业所得税法》第2条，企业所得税纳税人是指从事依法产生应纳税所得额的货物和服务生产和贸易的组织。因此，如果企业没有产生收入或应税收入，则不需要缴纳临时企业所得税。

然而，企业仍需提交年度企业所得税最终申报表，以报告其财务状况并确认没有产生纳税义务。

2.增值税退税是否影响企业所得税的计算？

根据《2025年企业所得税法》第9条第2款第I点，自2025年10月1日起，在确定企业所得税应纳税所得额时，未全额扣除且不符合退还条件的进项增值税仍可作为可抵扣费用。

已作为企业所得税可扣除费用的进项增值税不得从销项增值税中扣除。

因此，增值税退税不会改变企业所得税计算合理费用的确定。但是，如果进项增值税已被列为可抵扣费用，则不得重复用于抵扣销项增值税，以避免重复计算相同的税额。

3.季度暂缴企业所得税的方式是否与年终核定不同？

计算季度暂定企业所得税和年终最终确定的方法采用相同的公式：

  • 暂缴企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

然而，差异在于所使用的数据：

  • 季度临时付款基于截至临时计算时间的估计收入和实际支出。
  • 年终结算基于全年的实际数据，经过可扣除和不可扣除费用以及亏损结转的调整。

4.是否有合法的方法来优化成本，以减少应缴纳的企业所得税？

企业可以通过以下方式依法减轻企业所得税负担：

  • 充分、正确地记录可扣除费用；
  • 在符合条件时利用企业所得税优惠（优惠税率、免税或减税）； 
  • 合理规划资产购置和固定资产折旧；
  • 按照规定适当结转亏损，减少应纳税所得额。

5.从另一家公司收到的股息是否需要缴纳企业所得税？

根据《2025年企业所得税法》第4条第7款，从出资、股份购买、合资企业或与国内企业的关联中分配的收入，在根据本法缴纳企业所得税后，包括分配实体享有企业所得税优惠的情况，应免征企业所得税。

因此，企业不需要为从另一家公司收到的股息缴纳企业所得税。

IV、 与企业所得税计算相关的法律咨询服务

NPLaw提供全面的法律咨询服务，以协助企业遵守法律并优化企业所得税义务，包括：

  • 根据最新规定计算企业所得税的咨询；
  • 审查会计记录和证明文件，以确保合理扣除的费用符合要求；
  • 协助准备和提交纳税申报表（临时和年终定稿）；
  • 就适用于投资项目、商业部门或优惠地区的税收激励政策提供咨询；
  • 在解释、检查或审计期间代表税务机关工作。

如果您需要有关企业所得税计算的咨询，请联系NPLaw，以获得我们专业团队的直接建议和指导。