企业长期税收筹划服务：法律基础与可持续税收治理解决方案

为企业提供的长期税务规划服务日益成为一种重要的法律和财务解决方案，帮助企业不仅优化纳税义务，而且确保可持续的法律合规。NPLaw的以下文章分析了与企业长期税务规划服务相关的问题。

为企业提供的长期税务规划服务日益成为一种重要的法律和财务解决方案，帮助企业不仅优化纳税义务，而且确保可持续的法律合规。NPLaw的以下文章分析了与企业长期税务规划服务相关的问题。

I、企业长期税务筹划服务现状

在实践中，越南的许多企业仍然被动地对待税收，只专注于处理每个申报期或进行检查和审计时产生的纳税义务。这种做法往往导致企业陷入拖欠税款、行政制裁或未能利用法律允许的税收优惠的情况。

在此背景下，为企业提供的长期税务规划服务不仅是税务咨询活动，也是法律风险管理工具，使企业能够积极制定与其业务方向相一致的税务战略。可以肯定的是，对这些服务的需求正在显著增加，特别是在大中型企业、外国直接投资企业和正在进行重组的企业中。

II、企业长期税务筹划服务理念

1.企业的长期税务筹划服务是什么？

企业长期税务筹划服务是指旨在根据税法制定组织生产、经营、投资和财务活动的中长期战略，以优化应纳税总额的法律和税务咨询活动。

税务规划不仅注重合理降低税务成本，还确保企业的财务活动和决策合法并符合法律规定。制定税收计划通常涉及确定财务状况，分析可用的税收选择，并做出最有利的决定来减轻税收负担。

因此，为了充分享有2019年《税收管理法》第16条规定的纳税人权利，企业需要制定长期税收计划，以确保充分履行其纳税义务。长期税收筹划不仅是财务运作的一部分，也是决定企业可持续发展的重要因素。

2.是否应定期实施长期税务规划服务？

从法律和治理的角度来看，长期税收计划不是一成不变的固定文件。越南税法经常通过修订法律、法令和指导性通告进行更新，以适应实际情况，特别是在企业所得税和投资激励等领域。

因此，定期审查和更新税务计划，或在发生重大政策变化时进行修订，是确保既定计划合法性和有效性的必要要求。这符合2019年《税收征管法》第五条第一款规定的合规原则。

因此，必须定期实施和更新长期税务规划服务，以适应企业的法律背景和业务运营。

3.长期税务规划服务与短期税务咨询服务有何不同？

长期税务规划服务和短期税务咨询服务的核心区别在于咨询的范围和目标。

短期税务咨询服务通常侧重于解决眼前的问题，例如处理欠税决定或解释特定的税务检查期。
相比之下，为企业提供的长期税务规划服务旨在根据企业的发展战略，全面设计多年的税务结构、资本结构、法人实体模式和现金流。这是一种预防活动，而不仅仅是处理后果。

III、企业长期税务筹划服务相关法律法规

1.法律是否限制了长期税务规划服务的咨询范围？

根据《2019年税收管理法》第104条，税务程序服务（包括税务咨询服务）是由符合专业执业条件的组织和个人开展的活动，旨在支持纳税人进行纳税申报、纳税程序以及法律规定的其他与纳税义务有关的任务。

换言之，税务咨询服务是税务代理人或合法注册的咨询机构为帮助企业和个人遵守税收法规而提供的法律和金融服务。因此，咨询范围必须限于具有真正经济和法律实质的合法解决方案。长期税务咨询服务只有在不跨境逃税的情况下才是合法的。

2.制定长期税收计划时必须遵循哪些原则？

制定企业长期税收计划时应遵循的原则包括：

遵守税法：所有税务解决方案必须符合法律规定，不得以逃税或税务欺诈为目的（2019年《税收管理法》第5条和第16条）。
法律框架内的税收优化：企业只有在完全满足专门税法（2025年《企业所得税法》、2024年《增值税法》等）规定的条件时，才能适用税收优惠、免税、减税和减税。
与性质和业务战略的一致性：交易安排和组织结构必须准确反映经济实质，避免仅以避税为目的的正式安排。
透明度和可解释性：税务计划必须有完整合法的记录和文件作为支持，以便在税务检查和审计期间对其进行解释和证明（2015年《会计法》；2019年《税务管理法》）。

3.企业在使用长期税务筹划服务时有哪些法律责任？

根据适用法律，纳税人对税务档案的准确性和真实性负责。

使用咨询服务并不改变企业对税务机关的最终法律责任。因此，如果税收计划违反法律，企业不能依靠咨询意见来免除自己的责任。

4.如果企业违反法律规定实施长期税收计划，是否会受到制裁？

如果企业违反法律规定实施长期税收计划，将受到制裁，具体取决于违规的性质和严重程度，特别是：

如果税收计划导致申报不正确或少缴税款，企业将根据《2019年税收管理法》第17条第3款和第59条第2款的规定，受到欠税征收、制裁和逾期付款利息，以及第125/202/ND-CP号法令规定的行政罚款。
如果税收计划显示出逃税或税务欺诈的迹象（创建虚假交易、隐瞒收入、使用非法发票等），企业可能会根据2015年《刑法典》（2017年修订和补充）第200条第1款d项因逃税而面临严厉制裁，甚至刑事起诉。

IV、企业长期税务筹划服务相关问题

1. 长期税务规划是否适用于正在进行重组或合并的企业？

合并、整合、分立和分离都涉及复杂的纳税义务。在此阶段进行长期税务规划对于控制由此产生的税务风险至关重要。

根据《2020年企业法》，企业的合并、整合、分立和分离导致全部或部分资产、权利和义务的转移，包括纳税义务。因此，合并或兼并后的企业，或分立或分立后新成立的企业，继承合并、兼并、分立或分立企业的税收权利和义务。

同时，根据《2019年税收管理法》第68条，进行企业重组的纳税人必须在实施企业登记变更前完成纳税义务，但法律允许继承的除外。

2.如果税务机关不接受已实施的长期税收计划的一部分，企业应该怎么办？

当税务机关不接受部分已实施的长期税收计划时，企业必须首先根据《2019年税收管理法》第17条第2款的规定，提供税务机关要求的档案、文件和解释。

如果企业不同意这种拒绝，它有权根据2011年《投诉法》第7条对税务行政决定提出投诉。如果问题仍未得到圆满解决，企业有权根据《2015年行政诉讼法》第30条的规定，对税务行政决定向法院提起行政诉讼。

同时，企业应修订其长期税收计划，以确保遵守交易必须反映其真实内容且不得以避税为目的的原则，从而最大限度地降低后续纳税期的法律风险。

3.当税收政策发生变化时，企业能否调整其长期税收计划？

当税收政策发生变化时，企业绝对可以调整其长期税收计划，因为税法要求纳税人根据2019年《税收管理法》第16条规定的纳税义务产生时有效的法律规定履行纳税义务。纳税人有责任按照税法规定准确、足额、按时申报纳税。

同时，《2019年税收管理法》第5条确立了以合规和风险管理为基础的税收管理原则。因此，当税收政策（法律、法令、通知）被修改、补充或新发布时，企业必须相应地审查和调整其长期税收计划。

如果企业继续采用不再符合要求的过时税收计划，则可能会根据《2019年税收管理法》和第125/202/ND-CP号法令征收欠税、逾期付款利息和行政罚款。

4.长期税收计划能否帮助企业可持续地从税收优惠中受益？

当长期税收计划按照法律规定的正确条件、合格主体和适用期限制定和实施时，它可以帮助企业可持续地从税收优惠中受益。

根据《2025年企业所得税法》及其指导性文件，企业只有在完全满足激励行业、激励地理区域、投资规模和适用期限等条件时，才有权享受优惠税率、免税和减税。同时，企业必须持续监控激励期和维持此类激励的条件。

5.企业在实施长期税收计划时应如何控制风险？

在实施长期税收计划时，企业必须基于明确和具体的法律依据，积极、系统地控制税收风险，包括：

首先，企业必须确保完全遵守《2019年税收管理法》第17条规定的纳税申报、纳税和信息提供义务，因为这是税务机关评估纳税人合规水平和风险状况的直接法律依据。
其次，对于高风险交易（如关联方交易、重组和资产转让），企业必须确保交易准确反映其真实的经济实质，有足够的档案和证据文件支持，并遵守反避税原则，以防止税务机关拒绝税收优惠。
第三，企业必须按照税法规定建立并记录完整的会计凭证和税务凭证，确保在税务检查和审计期间能够提供解释。
第四，企业应根据《2019年税收管理法》规定的纳税人必须根据纳税义务产生时有效的法律履行义务的原则，在税收政策发生变化时定期审查和更新其税收计划。