新投资项目的增值税退税可以显著改善公司的现金流；然而，“先退款后审计”机制仅在完全满足法定要求的情况下可用。如果退款档案不准确或缺乏透明度，企业可能面临重新评估税款、追回退款金额和行政制裁的风险。
I、企业能否受益于“先退款后审计”机制，立即解决营运资金短缺问题？
增值税（VAT）的“先退款后审核”机制并不适用于所有情况。仅当纳税人满足2024年《增值税法》及其实施条例规定的所有条件时，才可使用。
本质上，这种机制旨在优先考虑在文件、支持证据和税务合规历史方面表现出足够可靠性的纳税人的现金流。它是支持在投资阶段或业务运营中需要营运资金的企业的一种手段。
然而，这种机制的资格最终取决于税务机关对退款档案风险的评估以及企业的法律合规水平。
II、新投资项目增值税退税的详细概述
1.新投资项目的增值税退税申请档案由什么组成？
根据第80/2021/TT-BTC号通知第28条第2款，新投资项目的增值税退税申请档案是向税务机关提交的一套文件，要求退还投资项目产生的未抵免进项增值税。
此类档案通常包括：
- 使用表格01/HT申请退还国家预算收入；
- 投资登记证/投资证书/投资许可证（法律要求颁发的）；
- 涉及建筑工程的项目：土地使用权证、土地划拨决定书、土地租赁协议和施工许可证；
- 注册资本出资文件；
- 证明有资格根据有条件的业务要求开展业务活动的许可证或文件；
- 按规定格式提供的与采购货物和服务有关的发票和证明文件清单；
- 与负责执行增值税退税程序的项目管理单位或分支机构有关的文件（如有）。
2.根据现行规定，哪些最常见的情况符合增值税退税条件？
根据第181/2025/ND-CP号法令第III章第3节第29至36条，增值税退税目前可在以下情况下发放：
- 出口商品和服务的增值税退税；
- 投资项目的增值税退税；
- 按5%的增值税税率退还商品和服务的增值税；
- 企业实体解散、破产或终止经营的增值税退税；
- 离境旅客在越南购买并携带出境的商品的增值税退税；
- 由不可退还的官方发展援助、不可退还援助或人道主义援助资助的计划和项目的增值税退税；
- 享有外交特权和豁免的实体在越南购买的商品和服务的增值税退税；
- 根据越南加入的国际条约退还增值税。
在上述类别中，投资项目和出口活动的增值税退税是最常导致扣除条件、付款文件、进项税记录和基础交易合法性方面实际困难的类型。
3.“错误申报增值税退税档案”和“伪造增值税退税资料”挪用国家资金在法律后果上有什么区别？
“错误申报增值税退税档案”和“伪造增值税退税资料”都违反了税收法规；然而，它们在过错、意图和法律后果方面存在显著差异。
增值税退税档案的错误申报通常是指报告的数字、证明文件或退税资格条件不准确，没有足够的证据表明有挪用国家资金的意图。根据税收管理法，此类行为通常通过税收追回措施、行政制裁和逾期付款利息来解决。
相比之下，伪造增值税退税档案涉及使用伪造文件、虚假发票或虚假交易非法获得退税和挪用国家资金。这种行为超出了普通的行政违法行为，可能会导致逃税、欺诈性挪用财产或非法买卖发票等犯罪的刑事责任，具体取决于行为的性质和严重程度以及由此造成的损害。
4.“尚未开始运营”的投资项目是什么意思，确定可退还税款的截止日期是什么？
根据第181/2025/ND-CP号法令第30条第1款，“尚未开始运营”的投资项目是指仍处于投资阶段且未从其主要业务活动中产生收入的项目。
在此阶段，项目产生的进项增值税必须首先抵消企业其他业务运营（如果有的话）应缴纳的增值税。抵消后，如果剩余的未抵免进项增值税等于或超过300000000越南盾，企业可以申请增值税退税。
该法令还明确规定了确定可退还增值税的截止日期，即投资项目、投资阶段或投资部分完成并开始产生收入的日期。因此，收入不包括：
- 试运行收入；
- 财务收入；或
- 处置原材料或供应品产生的收入。
自项目竣工之日起，企业有一（1）年的时间就投资阶段产生的增值税提交增值税退税申请。
III、 管理新投资项目增值税退税的法律框架
1.新投资项目增值税退税程序指南
根据2024年《增值税法》第15条第2款，采用增值税计算扣除法的企业，如果有新的投资项目目前处于投资阶段，只要满足所有法定条件，就有权获得增值税退税。基本程序如下：
- 第一步：企业计算投资阶段尚未抵扣的进项增值税总额。
- 第二步：企业将进项增值税抵消其正在进行的业务运营中应缴纳的增值税（如果有的话）。如果抵消后，剩余的未抵免进项增值税为300000000越南盾或以上，企业可以申请退款。
- 第三步：企业根据第80/2021/TT-BTC号通知第28条的税务管理规定准备退款档案，包括退款申请、项目法律文件、发票、证明文件和其他相关材料。
- 第四步：企业向主管税务机关提交档案。税务机关将根据适用法规将申请分为“先退后审”机制或“先审后退”机制进行处理。
此外，企业应注意，某些情况不符合增值税退税条件，只允许将未抵免的增值税结转至后续纳税期，包括：
- 在提交退款申请时，未按照注册登记全额缴纳注册资本；
- 在不满足或不维持所需条件的情况下进行有条件的商业活动；
- 涉及自然资源或矿产开采的投资项目，属于法律规定的退款限制类别
2.母公司在申请子公司项目的增值税退税时有什么责任？
根据2024年《增值税法》第15条第2款，如果投资项目所有人建立新的经济组织或指定分支机构或项目管理单位直接管理该项目，则指定实体可以就投资项目办理增值税抵扣和退税手续。
在实践中，如果母公司代表子公司或附属单位办理增值税退税手续，则必须确保：
- 投资项目属于符合增值税退税条件的类别；
- 项目的发票和证明文件是合法的，与投资活动直接相关；
- 增值税申报、抵扣和税务管理均按照适用法规进行；
- 母公司对提交给税务机关的增值税退税档案的准确性和真实性负责。
此外，当项目完成并进入运营阶段时，项目实施实体和运营实体之间剩余的未抵免增值税的任何转移都必须按照税收规定执行。
3.为获得新投资项目的增值税退税而伪造申报是如何受到制裁的？
根据第125/202/ND-CP号法令第12条和第16条，伪造增值税退税申请声明将根据违规行为的性质、严重程度和后果受到制裁。
因此，如果纳税申报表不准确或不完整，但没有增加增值税退税金额，纳税人可能会受到以下处罚：
- 根据第125/202/ND-CP号法令第12条的具体违规行为，行政罚款从500000越南盾到8000000越南盾不等；
- 有义务提交修改后的纳税申报表并调整任何结转的增值税抵免。
如果虚假申报导致增值税退税过高，第125/202/ND-CP号法令第16条规定，纳税人可能会受到以下处罚：
- 相当于增值税超额退税金额20%的罚款；
- 向国家预算偿还全部不当退还的金额以及逾期付款利息。
如果纳税人伪造退税档案、使用伪造发票或依赖非法文件非法获得增值税退税，则根据行为的性质和造成的损失金额，此事可能超出行政制裁范围，并导致《2015年刑法》（2017年和2025年修订和补充）第200条规定的逃税罪刑事责任。
此外，根据第125/202/ND-CP号法令第5条第5款，对组织实施的制裁通常是适用于个人的制裁金额的两倍。
IV、 关于新投资项目增值税退税的问题
1.退还的增值税金额是否可以被视为刑事案件的证据，并在有欺诈迹象的情况下被冻结？
如果调查机关确定退还的增值税金额可能与伪造申报、使用欺诈发票或非法挪用国家资金等行为有关，则退还的金额可被视为与刑事案件有关的财产或证据材料。
在这种情况下，主管程序当局有权采取冻结账户、扣押资产或临时扣押财产等措施，防止资产流失，确保追回国家预算损失，并为调查和裁决程序提供便利。
2.偿还全部不当退还的税款是否有助于被告在上诉阶段获得缓刑？
根据2015年《刑法》（2017年和2025年修订和补充）第51条第1款，自愿偿还全部不当退还的税款构成“自愿补救损害、赔偿损失或纠正后果”的减轻处罚情节。在法院评估刑事责任时，这被认为是一个重要因素。
在上诉阶段，如果被告已经完全补救了后果，提出了额外的减轻处罚情节，拥有良好的个人背景，并被判处不超过三年的监禁，法院可以考虑根据《刑法》第65条和第02/2018/NQ-HĐTP号决议提供的指导给予缓刑。
然而，这并不自动赋予被告缓刑的权利，因为法院还必须考虑犯罪的性质、被告在案件中的作用以及审判小组的总体评估。
3.为什么一个企业即使因被商业伙伴欺骗而遭受实际损失，仍然可以因挪用增值税退税资金而被起诉？
在增值税退税案件中，企业被商业伙伴欺骗的事实并不能自动免除其刑事责任。调查机关将审查企业是否正确履行了发票、证明文件和基础交易合法性的核查和管理义务。
如果企业使用非法发票或证明文件申请增值税退税，或因重大过失导致从该国家预算中非法挪用增值税退税资金，则仍可能因《2015年刑法》（2017年和2025年修订和补充）第200条规定的逃税或第203条规定的非法买卖和使用发票和国家预算征收文件等罪行受到刑事起诉。
在裁决过程中，在根据《刑法》第51条评估过错程度和确定减轻处罚情节的适用性时，可以考虑企业也遭受实际损失的事实。
4.对于因增值税退税案件而被拘留的董事，如何在调查期间要求保释或释放？
根据2015年《刑事诉讼法》（2025年修订和补充）第121条，如果满足有关个人背景、被指控行为的严重性以及确保不干涉调查的能力的相关条件，则可以考虑根据保障措施释放被临时拘留的嫌疑人，作为拘留的替代措施。
家庭成员、雇主或组织可以提交担保申请，并附上书面承诺和证明文件，证明：
- 明确的居住地；
- 良好的个人性格和背景；
- 调查过程中的合作态度；和
- 努力补救后果，例如偿还不当退还的税款（如适用）。
在增值税退税案件中，法律顾问尽早参与准备证明文件，并证明嫌疑人没有潜逃、销毁证据或再次犯罪的风险，这通常是影响当局决定是否允许在调查期间释放的关键因素。
V、为什么在提交新投资项目的增值税退税申请之前，您应该聘请NPLaw对其进行法律审查？
新投资项目的增值税退税申请涉及会计文件、投资资格要求、进项发票和税务管理规定。因此，即使是一个小错误也可能导致税务重新评估、行政制裁或对潜在税务欺诈的调查。
因此，在提交之前进行全面的法律审查是最大限度地降低法律和财务风险的关键一步。
凭借在税法和公司纠纷解决方面的丰富经验，NPLaw通过以下方式为客户提供帮助：
- 审查增值税退税申请档案的有效性和完整性；
- 评估潜在的法律和税务合规风险；
- 检查发票和证明文件；
- 在与税务机关接触之前，制定适当的解释和应对策略；
- 协助企业保护合法权益；和
- 尽量减少退款过程中产生税务纠纷或法律责任的可能性。
以上信息仅供参考。如果您需要有关特定事项的详细建议，请联系NPLaw Firm立即咨询。
