外国公司应如何合法地对税务检查决定提出投诉？

在国际经济深度一体化的背景下，在越南经营的投资者经常面临与税务管理系统相关的诸多挑战，特别是税务检查决定。对税务稽查决定提出申诉不仅是外国公司的合法权利，也是维护其合法经营利益的重要措施。NPLaw希望为读者提供有关外国公司对税务检查决定提出投诉的法律事项和规定。

I、外国公司对税务稽查决定投诉的现状

近年来，对越南税务检查决定提出投诉的外国公司数量趋于增加，这主要是由于加强了防止转让定价和向外国直接投资（FDI）企业追回未缴税款的努力。主要原因源于税法解释和适用的差异、与转让定价、税收优惠、可抵扣费用的确定或跨境交易产生的纳税义务有关的问题。在实践中，许多投诉因支持性法律文件不足、对法律程序缺乏了解或缺乏法律专业人员的及时协助而拖延。

II、外国公司对税务检查决定提出投诉意味着什么？

为了依法行使投诉权，企业必须清楚地了解此类活动的性质和范围。

1.外国公司对税务检查决定提出投诉的概念

《2019年税收管理法》第147条第1款规定：

纳税人、组织和个人有权对税务机关或者税务人员的行政决定或者行政行为，有理由认为违法侵犯其合法权益的，向主管机关提出申诉。

因此，当外国公司认为税务机关在税务检查过程中的决定、结论或行为违法并侵犯其合法权益时，对税务检查决定提出投诉的外国公司可以被理解为有外国元素行使其法定投诉权的企业。

2.导致外国公司对税务检查决定提出投诉的情况

导致 外国公司对税务检查决定提出投诉 的一些常见情况包括：

不同意欠税评估、逾期付款利息或制裁；
关于关联方交易价格确定方法的争议；
拒绝可扣除费用；税收优惠或纳税期限的应用不正确；
对企业提供的文件和材料评估不足。

如果不及时澄清，这些情况可能会导致不适当的纳税义务，直接影响企业的权利和经营效率。

3.如何解决外国公司对税务检查决定提出投诉的案件

当出现与税务检查决定有关的投诉时，外国公司应谨慎行事，并遵循以下步骤：

审查税务检查决定和结论的全部内容，并将其与会计记录、证明文件和相关税务法规进行比较，以确定可能不恰当的问题；
准备全面的文件和证据来证实投诉；
根据《2019年税收管理法》和2019年2月25日关于各级税务机关处理投诉规定的第178/QD-TCT号决定规定的程序和管辖权提出投诉。

除了投诉程序外，企业还应积极与税务机关沟通、工作和对话，以澄清法律解释和适用方面的差异。

III、与外国公司对税务检查决定提出投诉有关的法律规定

1.外国公司对税务检查决定投诉处理的相关规定

外国公司对税务检查决定提出的投诉的解决主要受以下法律文书的管辖：

《2019年税务管理法》第147条关于投诉和举报，第149条关于税务管理机关在解决税务投诉方面的职责和权力。这些规定明确界定了管辖权、处置范围和保护纳税人权益的机制。
2019年2月25日关于各级税务机关处理投诉条例的第178/QD-TCT号决定，规定了接收和处理投诉的详细程序，确保税务投诉以一致、透明和称职的方式得到解决，避免可能影响投诉人合法权益的延误。
2011年《投诉法》，包括关于解决投诉和协调投诉解决的责任的第5条；关于申诉程序的第7条；以及关于申诉时效期限的第9条，该条规定了程序要求和时限，以防止申诉因程序错误或到期而被驳回。