在税务机关日益加强税务检查和审计活动的背景下，企业所得税最终确定的实践经验在帮助企业主动审查财务数据、确定可扣除费用和按照法律规定准备完整文件方面发挥着至关重要的作用，从而最大限度地降低了税务重新评估和行政税务制裁的风险。

I、利用税务咨询服务进行企业所得税核定的现状

随着税收法规越来越严格，税务检查和审计活动不断加强，许多企业正在寻求专业的税务咨询服务，以支持其企业所得税的最终确定过程。这反映了对确保会计和税务数据准确性的需求日益增长，同时也表明在当前的税收监管框架下，企业面临的合规压力越来越大。

II、企业所得税筹划的实践经验理念

1.企业所得税定案的实践经验是什么？

企业所得税定案的实践经验是指知识、技能和实践方法的结合，帮助企业根据法律要求编制、审查和核对会计和税务数据，以准备企业所得税的最终确定档案。

这些经验包括根据税收法规确定可扣除费用，核实发票和证明文件的有效性和合法性，在会计记录和纳税申报之间核对收入和支出，以及准备全面的解释性文件，以便在税务检查和审计期间提交。

正确应用企业所得税定案，使企业能够最大限度地减少错误，降低税务重估风险，确保财务报表的透明度和准确性。

2.企业为什么要在企业所得税定稿前进行税务审查？

企业在确定企业所得税之前，应进行全面的税务审查，以确保会计和税务数据准确、完整，并符合现行法律规定。

根据税法，企业有义务准确、如实地申报收入、支出和纳税义务。然而，实际的会计流程仍可能导致错误，例如未记录的收入、不可扣除的费用或会计账簿与纳税申报之间的差异。在最终确定之前进行审查，使企业能够：

  • 发现并及时纠正会计和税务数据中的错误；
  • 规范文件和支持记录，以便进行税务定稿；
  • 尽量减少税务重新评估和行政制裁的风险；
  • 提高财务报表的透明度和可靠性。

因此，在最终确定之前进行税务审查是使企业能够积极管理风险和遵守税务法规的重要一步。

3.在进行CIT定稿时，应该了解哪些主要事项？

在实施企业所得税（CIT）最终确定程序时，企业必须彻底了解现行税法规定的主要要求，以确保准确、完整和合法的纳税申报。具体而言，主要事项包括：

  • 应税收入的确定：货物和服务的生产和贸易产生的收入，以及税法规定的其他应税收入。
  • 可抵扣和不可抵扣费用的确定：基于有效发票和文件支持的合理合法费用的要求，以及业务运营产生的费用。
  • 应税收入和应税收入的确定：根据法律要求对收入、支出和其他收入进行调整。
  • 企业所得税税率的适用：根据现行税收法规，根据企业和商业部门的类型。
  • 亏损结转和税收优惠（如有）：根据法定截止日期和亏损结转及税收优惠条件实施。
  • 会计记录和纳税申报的对账：会计账簿、财务报表和税务申报档案之间的一致性。

III、 企业所得税相关法律法规定稿经验

1.企业所得税可抵扣费用

根据第320/2025/ND-CP号法令第9条，在确定企业所得税应纳税所得额时，如果满足以下所有条件，则费用可被视为可扣除费用：（i）这些费用实际上与生产和经营活动有关；（ii）有合法发票和文件支持；以及（iii）根据法律规定，价值500万越南盾或以上的交易可获得非现金支付证据。具体而言，可抵扣费用包括：

  • 直接为企业生产经营活动服务的费用，包括一定的研究开发支出；
  • 符合额外扣除条件的研发费用，前提是额外扣除金额不超过实际发生费用的200%；
  • 员工培训和专业发展费用，以及符合公司内部政策的职业教育费用；
  • 教育、医疗、文化、科研、数字化转型、救灾防疫、社会福利政策受益者的合法赞助支出；
  • 法律规定的与疾病预防控制、国家安全和国防活动有关的支出；
  • 因自然灾害、流行病或不可抗力造成的未得到赔偿的损失；
  • 与创新活动、数字化转型举措和温室气体减排工作相关的费用；
  • 业务运营产生的某些其他特定费用，包括市场研究费用、未中标费用以及法律规定的与销毁货物、资产或废料有关的费用。

2.企业所得税定稿档案中包括哪些文件？

根据《税收管理法2025》第12条第1款和第3款，纳税人有责任根据税务机关的要求，编制准确、真实、完整的纳税申报单，并提供相关信息和文件。因此，企业所得税最终确定档案包括：

  • 企业所得税纳税申报表（表号03/CIT）：企业用于申报应纳税所得额和确定纳税期间应缴或应退税款的规定表格。
  • 资产负债表：反映会计期末企业的资产和资金来源。
  • 经营成果表：列示纳税期间产生的收入、支出和利润。
  • 会计记录：包括总账、明细账和与记录的经济交易有关的会计凭证。
  • 纳税文件：它包括证明当年支付的临时CIT付款和实际汇入国家预算的税款的文件。
  • 支持可抵扣和不可抵扣费用的文件：它由记录和证据组成，证明根据税收法规确定企业所得税应纳税所得额时使用的费用的合法性和有效性。

3.提交企业所得税最终档案的截止日期

根据《2025年税收管理法》第12条第1款，纳税人有义务在法定期限内提交纳税申报单和税务档案，并独立确定其在相关纳税期间的纳税义务。对于企业所得税，提交最终档案的截止日期如下：

  • 对于申请年度纳税期的企业，不迟于日历年或财政年度结束后第三个月的最后一天。
  • 如果企业终止经营、转换法律形式、解散或进入破产程序，则必须在法律规定的相关事件发生后45天内提交最终档案。

此外，根据《2025年税收管理法》第12条第4款，在不可抗力的情况下，纳税人可以根据法律规定延期申报纳税。

4.法律如何规范企业所得税定案中的亏损结转？

对企业所得税（CIT）结算中的亏损结转机制进行了监管，以确保在遵守税收法规的同时准确反映企业的经营业绩。

根据《税收管理法2025》第12条第1款，纳税人必须如实、准确、完整地申报纳税信息，包括根据适用法律确定抵消损失后的应纳税所得额。具体而言，CIT最终确定中的亏损结转原则如下：

  • 企业在完成亏损发生年度的纳税结算后，可以继续结转亏损，以抵扣以后年度的应纳税所得额；
  • 亏损结转必须按照企业所得税立法规定的期限和条件执行，并且必须反映实际发生的亏损；
  • 企业必须分别识别和监控每年发生的损失，以确保透明度，并在税务最终申报时提供支持证据；
  • 损失结转只能在会计和税务数据已准确、充分申报并有有效文件支持的情况下适用。

IV、 关于企业所得税核定实践经验的问题

1.企业在企业所得税核定过程中经常遇到哪些常见错误？

根据《税收管理法2025》第12条第1款规定的纳税申报原则，纳税人有责任编制真实、准确、完整的税务档案。然而，在实践中，企业通常会遇到以下错误：

  • 应税收入确定错误：少报收入，在错误的会计期间确认收入，或未能充分记录所产生的收入；
  • 与可扣除费用有关的错误：记录不符合法定条件或缺乏有效发票和证明文件的费用；
  • 会计记录和纳税申报之间的差异：会计数字与税务申报中报告的数字不符；
  • 增值税和企业所得税申报错误：直接影响应纳税额；
  • 未能正确监控亏损结转和税收优惠：导致权利被忽视或纳税申报不正确。

2.如果企业延迟提交税务定稿档案，将如何被罚款？

根据《2025年税收管理法》第12条第1款，纳税人有义务在规定的法定期限内完整、真实地提交纳税申报档案。如果企业迟交企业所得税最终档案，应根据第125/202/ND-CP号法令第13条处以如下处罚：

  • 警告制裁：适用于档案迟交01至05天且存在减轻处罚情节的情况；
  • 罚款金额为2000000越南盾至5000000越南盾：适用于1至30天内的逾期提交；
  • 500万至800万越南盾的罚款：适用于31至60天的逾期提交；
  • 罚款金额在8000000越南盾至15000000越南盾之间：适用于延迟提交61至90天，或未提交无纳税义务的档案；
  • 罚款金额从15000000越南盾到25000000越南盾不等：适用于档案提交延迟90天以上且产生应缴税款的情况（前提是税款已在检查或审计开始前支付）。

此外，企业可能会受到补救措施的约束，包括：

  • 强制支付逾期付款利息和未缴税款（在产生纳税义务的情况下）；
  • 强制提交补充税务档案和相关附录。

3.企业何时需要提交补充纳税申报单？

根据《2025年税收管理法》第12条第5款，纳税人有权在发现之前提交的税务档案有错误时提交补充纳税申报单，前提是此类修改是在与受影响纳税期有关的税务档案归档到期之日起五（5）年内作出的，并符合法定要求。

在以下典型情况下，企业应提交补充纳税申报单：

  • 发现与收入、费用或应纳税所得额有关的错误，影响应纳税额；
  • 影响企业所得税核定结果的可抵扣或不可抵扣费用的少报或申报不正确；
  • 会计记录和税务档案之间的差异；
  • 遗漏或错误申报税收优惠或亏损结转；
  • 税务机关或主管机关在检查或审计后发布的结论所要求的调整。

4.企业是否应该聘请专业的税务咨询公司来支持企业所得税的最终确定？

聘请专业税务咨询公司协助确定企业所得税是许多企业，特别是大中型企业或维护复杂会计系统的企业选择的解决方案。

从实践的角度来看，税务咨询公司聘请了对税务法规和税务定稿程序有广泛了解的会计师和税务专家，从而帮助企业减少申报错误，准确确定可扣除费用。这符合《税收管理法2025》第12条第1款规定的纳税人准确、真实、完整纳税申报的义务。

聘请专业税务咨询服务的好处包括：

  • 协助审查会计记录，并在税务最终确定之前识别错误；
  • 在适用法律框架内正确确定可扣除费用并优化纳税义务；
  • 降低税务检查期间与税务处罚、重新评估或征税有关的风险；
  • 为企业内部会计部门节省时间，减少工作量；
  • 协助在税务检查和审计期间准备解释和支持文件。

注：即使聘请了税务咨询公司来执行这项工作，企业仍对其税务档案的准确性和完整性承担最终责任。

V、您为什么要就企业所得税定案经验向NPLaw寻求法律建议？

进行企业所得税最终确定的企业经常面临与纳税申报、可抵扣费用和证明文件有关的各种风险。利用NPLaw提供的服务有助于确保遵守《2025年税收管理法》关于真实准确纳税申报的要求。

NPLaw协助企业审查会计记录，确定合法的可扣除费用，纠正错误，并就补充纳税申报提供建议。同时，NPLaw帮助企业在税务机关进行检查时尽量减少税务重估或行政处罚的风险。

上述信息仅供参考。如果您需要有关您具体情况的详细建议，请联系NPLaw立即进行法律咨询。