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企业纳税申报错误时的法律咨询

在履行纳税义务的过程中，公司纳税申报中的错误很常见，可能是由于数据不准确、法规应用不当或法律政策变化造成的。

在履行纳税义务的过程中，公司纳税申报中的错误很常见，可能是由于数据不准确、法规应用不当或法律政策变化造成的。

I、企业纳税申报差错现状

1.多种税种和各个申报阶段都会出现错误

在实践中，几乎所有类型的税收都可能出现错误，如增值税（VAT）、企业所得税（CIT）、外国承包商税或进出口税。常见错误包括：

少报或错误申报收入和支出
采用不正确的税率或激励政策
对纳税期或会计数字的混淆
调整纳税申报单或进行税务定稿时出错

多阶段错误的发生表明，许多企业的内部税务管理流程仍然不够严谨。

2.主要原因在于税收政策的复杂性

导致错误的主要原因之一是税收监管体系经常变化，并包含许多详细的指导方针。这给企业，特别是中小企业，及时更新和正确应用法规带来了困难。

此外，会计部门的专业能力、会计制度与税务法规之间缺乏同步性或文件管理不足也是增加错误风险的因素。

3.法律和财政后果日益明显

纳税申报中的错误不仅导致需要补充申报，还可能导致：

欠税和逾期付款利息
税务违规行政处罚
对合规评估和企业声誉的负面影响
与税务机关发生的争议

在某些严重的情况下，长期的错误也可能影响企业的财务规划和现金流。

4.税务稽查呈上升趋势

目前，税务机关正在加强技术和数据分析的应用，以检测风险，从而更容易发现申报错误。它要求企业提高合规水平，建立更有效的内部控制体系。

可以看出，企业纳税申报错误的现状反映了法律合规要求与企业税收治理能力之间的差距。正确识别此类错误的原因和程度，是未来提出补救方案和完善税收管理机制的重要基础。

II、公司纳税申报错误的概念

1.企业纳税申报中有哪些错误？

企业纳税申报错误是指企业编制、提交或调整纳税申报档案与实际交易不准确或不符合税法规定的情况。

错误可能出现在许多阶段，例如：

记录收入和支出数据
确定计税依据
实施税收政策或激励措施
准备纳税申报表和税务定稿报告

从本质上讲，错误并不总是故意的，可能是由于专业错误、信息缺乏或法律法规的变化造成的。然而，无论原因如何，此类错误仍可能导致调整纳税申报的法律责任和义务。

2.当今企业纳税申报中常见的错误形式

实践表明，公司纳税申报中的错误以各种形式出现，其中最常见的包括：

- 数字错误：

少报收入或支出
纳税期混淆
财务报表和纳税申报之间的差异

- 税收政策应用中的错误：

应用不正确的税率
错误地确定税收优惠的资格
记录不符合扣除条件的费用

- 行政程序错误：

迟交纳税申报档案
缺少附录或支持文件
纳税申报调整不正确

这些错误可能单独或同时发生，从而增加了企业的法律风险水平。

3.导致企业纳税申报错误的常见原因

纳税申报中的错误往往源于主观和客观因素，包括：

复杂且频繁变化的税法：企业发现难以及时更新新法规，导致应用不准确。
专业能力或会计资源的局限性：特别是在中小企业中，会计部门经常处理多重职责，增加了出错的可能性。
内部控制流程薄弱：缺乏定期审查和对账机制导致错误无法及时发现。
时间压力和工作量：要求在短时间内完成申报可能会导致数据不准确或信息遗漏。

一般来说，公司纳税申报中的错误是税务管理实践中的常见情况，既有法律因素，也有内部治理能力。理解这一概念，识别错误的形式，并认识到其原因，是企业建立有效的预防和处理机制，从而实现可持续税收合规的重要前提。

III、与公司纳税申报错误有关的法律规定

1.纳税申报中的错误是否被视为逃税？

根据《2025年税收管理法》（自2026年7月1日起生效）的新规定，《2025年税务管理法》第45条第4款规定了10种逃税行为。

因此，纳税申报中的错误不会自动被视为逃税行为。只有当故意作出不正确的申报以减少应纳税额或增加免税、减税或退税额时，这种行为才会被认定为逃税。

相反，由于专业错误、文件不完整或法规应用不正确而导致的错误，如果企业主动提交补充申报并按照规定的程序补救问题，通常只会因申报不正确而受到行政处罚，而不会被视为逃税。

因此，区分一般错误和逃税的决定性因素在于过错程度和纳税人的主观意图。

2. 当纳税申报出现错误时，企业应承担何种责任？

根据《2025年税收管理法》第12条第5款，如果纳税人发现已向税务机关提交的纳税申报档案或其他应付款项有错误或遗漏，在以下情况下，他们有权在提交含有此类错误的纳税申报文件或纳税期其他应付款项的到期日起5年内提交补充申报：

在税务机关或主管机关宣布税务检查或审查决定之前
档案不属于检查决定中规定的税务检查或审查范围或期限的
档案不属于调查机关要求不为刑事调查目的进行补充纳税申报的情况
纳税人发现与已经检查或审查的范围或期限有关的错误，导致应纳税额增加、免税额减少、减少、退还、可抵扣税款或多缴税款减少的，纳税人可以向税务机关提交说明性档案。税务机关负责审查解释性档案；如果接受，税务机关应发出通知，批准纳税人调整纳税申报档案
根据国家主管机关关于确定纳税义务的结论或决定实施的案件。补充申报增加应纳税额或者减少可抵扣、免征、减征、退还税款的，按照主管机关税务检查、审查发现的情况处理

此外，企业必须保留相关档案和文件，以证明此类调整符合规定。主动纠正错误可能有助于减少制裁。

3.发现错误时，如何适用补充纳税申报和纳税申报档案调整的规定？

根据《2025年税收管理法》第12条第5款，如果纳税人发现已向税务机关提交的纳税申报档案或其他应付款项有错误或遗漏，他们有权在提交纳税申报档案的到期日起5年内提交补充纳税申报档案和其他应付款项的申报，或包含此类错误的纳税期的其他应付款项。

补充纳税申报档案是根据与第126/202/NĐ-CP号法令一起发布的附录I第1点编制的，包括：

与第80/2021/TT-BTC号通知附录二一起发布的第01/KHBS号补充纳税申报表。
与第80/2021/TT-BTC号通知附录二一起发布的01-1/KHBS号补充申报表的书面说明。
纳税期间的纳税申报档案存在错误，已进行补充和调整。

税务机关应当依照税收管理法及其指导性文件的规定，审查处理纳税人的纳税申报档案。税务机关应在收到电子纳税申报档案通知之日起01个工作日内，向纳税人选择的用于准备和提交档案的电子信息门户（包括税务总局的电子门户、国家主管机关的电子门户或T-VAN服务提供商的门户）发送接受或拒绝档案的通知。

4.如何监管对不导致税收短缺的错误申报的制裁？

根据第125/2020/NĐ-CP号法令第12条，对未导致税收短缺的错误申报的处罚规定如下：

除本条第2款规定的行为外，对税务档案中与确定纳税义务无关的信息进行不正确或不完整的申报，应处以500000越南盾至1500000越南盾的罚款。
对纳税申报表和纳税申报表附件中与确定纳税义务无关的信息进行不正确或不完整的申报，应处以1500000越南盾至2500000越南盾的罚款。
对于以下行为之一，应处以5000000越南盾至8000000越南盾的罚款：在税务档案中确定纳税义务的信息申报不正确或不完整；本法令第16条第3款和第17条第7款规定的行为。
补救措施包括：
对于本条第1、2条和第3条a点规定的行为，必须在税务档案中重新申报和提交补充文件；
对本条第3款规定的行为强制调整结转亏损和结转至下一期的可抵扣进项增值税（如有）。

因此，对于不导致税收短缺的错误申报行为，行政制裁的时效为违规行为发生之日起02年