在公司清算过程中，完成税务清算是一项至关重要的程序。NPLaw拟通过本文概述当前关于 公司注销时税务清算程序 的相关法规。

I、公司注销时税务清算程序的现状

当前，许多拟注销企业仍对税务清算流程、所需文件及办理时限存在不明确之处。这往往导致税务机关退回材料、要求多次整改，进而延长注销周期。此类延误不仅影响注销进度，还可能使企业法定代表人面临直接的法律责任，包括《税收征管法》规定的行政处罚及其他法律后果。

II、公司注销时税务清算程序的理解

1. 公司清算阶段税务结算的重要性

完成税务结算至关重要。此类程序确保准确判定公司仍需缴纳或有权追回的税款，从而保证不存在对国家的未偿财务义务。全面合规合法使公司得以透明合法地完成业务，同时避免解散后的纠纷或制裁。

2. 解散阶段税务结算的主要考量因素

需注意的重要方面包括：

  • 根据《2020年企业法》（2025年修订）第207条的规定，与债权人结算债务及资产义务。
  • 按照法律规定完成会计账簿和文件的编制。
  • 根据2020年《企业法》（经2025年修订）第208条的规定，在收到解散决定后办理税务清算手续，并向工商登记机关办理注销登记。
  • 根据《2019年税收征管法》第三十九条的规定终止公司税号。

遵守这些要求是公司合法透明地完成业务的前提条件。

III、 公司解散时税务定案程序的法律规定

1.相关法律规定

关于公司解散期间税务定案的主要规定载于多份法律文件，包括：

  • 《2020年企业法》，2025年修订：解散的案例和条件（第207条）；解散程序（第208条）；解散所需文件（第210条）。
  • 关于公司解散登记的第168/2025/ND-CP号法令（第64条）。
  • 2019年税收管理法：解散时税法终止（第39条）和解散情况下纳税义务的履行（第67条）。
  • 第126/202/ND-CP号法令，就《税收管理法》的某些规定提供指导。

了解这些规定对于确保解散期间的税务最终确定过程顺利、合法、没有不必要的风险至关重要。

2.公司解散时税务定案的流程和程序

该过程通常包括以下步骤：

  • 第一步：完成债务结算、资产清算、对债权人和员工的财务义务，并关闭银行账户。
  • 第二步：取消任何剩余或未报告的发票，最终确定会计账簿，并向税务机关提交报告。
  • 第三步：将税务定稿档案提交税务机关审查。
  • 第四步：履行纳税义务并终止税码。

完成这些步骤可确保合法解散，并将风险或制裁降至最低。

3.公司解散时避免税务定案违规的主要考虑因素

为防止税务定案违规，企业必须：

  • 全面准确地申报所有收入、支出和资产。
  • 遵守提交和通知的期限。
  • 在法律规定的时间内维护会计账簿、发票和证明文件，以便进行潜在的检查。
  • 在税务机关通知后，立即支付所有税款和制裁。

精心准备和严格遵守法规可确保高效且合法的税务最终确定。

IV、 公司解散时税务定案程序问题

1.公司应在何时开始税务最终确定程序以确保合法合规？

根据《2019年税收管理法》第44条第4款：在停业、合同终止或公司重组的情况下，提交纳税申报档案的期限不迟于事件发生后的45天。

因此，一旦解散决定获得批准，公司必须立即审查账簿，准备文件，并开始税务定稿，以满足期限要求，避免因延误而受到制裁。

2.在启动税务结算之前，是否必须完全结算纳税义务？

税务定稿档案必须在解散决定后45天内提交（2019年税收管理法第44条第4款）。公司将档案提交税务机关审查。在核实和确定未缴税款后，公司支付任何剩余税款和制裁。

完成纳税义务是解散的先决条件（2025年修订的《2020年企业法》第207条第2款），也是确保合法完成的税务最终确定过程的一部分。

3.如果公司有未缴税款，如何处理税务结算？

根据2025年修订的《2020年企业法》第207条第2款：企业只有在清偿所有债务和资产义务，且不涉及法院或仲裁的持续争议后才能解散。

如果公司有未缴税款，在所有债务得到解决之前，无法完成税务结算。基本步骤包括：

  • 第一步：税务机关确定未缴税款。
  • 第二步：公司按照《2019年税收管理法》第五十七条第二款规定的优先顺序缴纳税款：
  • 税务债务、罚款和逾期利息将受到强制执行措施的约束。
  • 尚未执行的税务债务、罚款和逾期利息。
  • 其他产生的税费、罚款和逾期利息。
  • 第三步：税务机关确认纳税义务完成。
  • 第四步：必要时采取强制措施。

4.如果未能按时完成税务定稿，可能会受到哪些制裁？

根据第125/202/ND-CP号法令第13条，对延迟提交纳税申报的制裁包括：

  • 警告。
  • 罚款200万越南盾。
  • 罚款500万至800万越南盾。
  • 罚款从8000000越南盾到15000000越南盾。
  • 罚款15000000越南盾至25000000越南盾。

此外，违规者可能需要：

  • 向国家预算缴纳逾期税款。
  • 按规定提交缺失的纳税申报档案和附件。

5.公司何时可以申请延期以完成税务结算？

根据《2019年税收管理法》第46条第1款，如果纳税人因自然灾害、灾害、流行病、火灾或不可预见的事故，经有关税务机关负责人批准，无法按时提交纳税申报单，则允许延期。

因此，如果情况属于上述情况，公司可能会要求延期。

V、公司解散时是否应就税务定案程序咨询律师？ 

公司解散期间的税务认定不仅是一项强制性的法律程序，也是维护所有利益相关者合法权益的关键。

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