关于未申报纳税义务的法律规定

I、未申报纳税义务的现状

目前，许多企业都存在 未申报纳税义务 的情况，从遗漏和不准确的申报到故意不提交税务档案。主要原因包括缺乏对法律要求和合规意识的理解，或试图减少财务义务。这种行为不仅会导致国家预算损失，还会造成重大的法律风险，如果符合逃税罪的要素，可能会导致行政制裁甚至刑事起诉。因此，充分遵守纳税申报义务对于维护公司利益至关重要。

II、关于未申报纳税义务的法律规定

要了解违规行为的严重程度和未申报纳税义务的法律后果，有必要审查适用税法和行政处罚条例的具体规定。

1.什么构成未申报纳税义务？

未申报纳税义务是指纳税人未依法建立或提交纳税申报档案（包括申报单、附表和相关文件），从而阻碍应纳税额的确定或隐瞒纳税义务的行为。

根据《税收管理法》及其执行法律文书，纳税人必须充分、如实地申报所有所需信息，无论在何处不产生纳税义务。未申报纳税义务构成违反税务管理规定，如果满足足够的犯罪要素，可能会导致税务评估、行政制裁或刑事起诉。

2.构成未申报纳税义务的情形

法律承认构成未申报纳税义务的多种情况，反映了纳税人不同程度的违规行为。明确地：

未能按时提交税务档案：根据第126/202/ND-CP号法令第7条和第8条的规定，当企业或个人迟交或根本不提交纳税申报单时，经常发生违规行为。
未申报产生的收入或收益：从事经营、投资或创收活动的纳税人未申报准确具体的应纳税额，从而违反了如实申报的义务。
在特定交易中未申报：包括资本转移、房地产转移、股息接收或国外收入等交易，这些交易都是独立产生纳税义务的情况。
在经营暂停或终止期间未申报：即使企业暂时暂停经营，如果纳税义务仍然存在，未申报也被视为违规。

上述所有行为均构成未申报纳税义务，如果给国家预算造成重大损失，可能会导致行政制裁或刑事起诉。

3.未申报纳税义务何时构成刑事犯罪？

只有在满足2015年《刑法典》（2017年修订）第200条规定的条件时，未申报纳税义务才构成逃税刑事犯罪：

客观行为：如未提交纳税申报单，逾期90天以上提交申报单，或使用非法发票/文件减少应缴税款。
量化结果：逃税金额必须达到法定门槛；否则，只适用行政处罚。
主题：16岁或以上的个人，或具有刑事行为能力的商业法人实体。
主观要件：纳税人故意实施违法行为。他们必须知道这些行为是非法的，但仍然违反了应缴税款的规定。

III、关于未申报纳税义务的问题

在履行纳税义务的过程中，许多个人和企业在不申报、其法律后果和补救措施方面存在困难。以下是详细的答复。

1.根据越南法律，不申报纳税义务是否被视为逃税？

根据2015年《刑法典》（2017年修订）第200条，如果纳税人故意不提交或提交错误的申报以减少、避免或适当缴纳应缴税款，则未申报纳税义务可能构成逃税。如果行为不符合犯罪要件，将根据第125/202/ND-CP号法令实施行政处罚。

2.一再不申报纳税义务是否会导致加重制裁？

如果企业多次未申报纳税义务，在确定行政处罚时，重复申报被视为加重处罚的因素。根据第125/202/ND-CP号法令第5条，制裁原则将多次违规行为作为增加制裁的基础。

然而，即使情节严重，制裁也必须保持在法定最高限额内（例如，对组织违反程序性税收的最高行政制裁为200000000越南盾）。

因此，重复不申报会导致比首次违规更严格的处理和更高的制裁，但不会超过法律限制。

3.未申报纳税义务是否影响企业获得银行贷款的能力？

未申报纳税义务会直接影响企业获得银行融资的能力。

首先，在审查贷款申请时，银行会评估企业的财务记录和税务合规历史。任何不合规行为，如未申报或虚假申报导致制裁，都将被视为信用风险，从而降低贷款审批能力。

其次，税收违规可能会对企业的信用评级产生负面影响，并导致更严格的贷款条件或更高的利率。

因此，不申报不仅违反了法律，而且大大减少了企业获得银行融资的机会。

4.故意不申报纳税义务的最高行政处罚是什么？

如果企业故意不申报纳税义务，根据第125/202/ND-CP号法令第7条，对组织的最高行政处罚可能达到200000000越南盾。

明确地：

15000000越南盾至25000000越南盾的罚款：适用于企业在截止日期后91天或更长时间内提交纳税申报单，并已缴纳应缴税款和全额滞纳金的情况。
罚款2000000越南盾至5000000越南盾：申报迟交1-30天。
罚款5000000越南盾至8000000越南盾：申报迟交31至60天。
罚款8000000越南盾至15000000越南盾：申报迟交61-90天。

具体制裁将取决于违规程度和任何减轻或加重处罚的因素。

5.现行法律规定了哪些预防措施来减少不申报纳税义务？

现行法律规定了限制不申报的若干预防措施，包括：

加强纳税人责任：根据2019年《税收管理法》第17条，纳税人必须办理税务登记，准确、真实、完整地申报，并按时提交档案；并对税务档案的准确性和完整性承担法律责任。
鼓励补充申报：根据2025年8月8日第3034/CT-CS号公函和《2019年税收管理法》第47条（经第56/2024/QH15号法律第6条第6款修订），企业可以提交补充申报：
2025年1月1日前：如果税务机关已经进行了检查和审计，补充申报减少了应缴税款或增加了可抵扣/免税/可退还税款，则应遵守处理投诉的规定。
2025年1月1日之后：如果档案不在检查或审查的范围或期限内，则可以在提交档案的截止日期后10年内作出额外声明。
促进税务管理的数字化：政府鼓励电子纳税申报、支付以及与税务机关的沟通，特别是对于在拥有足够IT基础设施的地区运营的企业。
严格执行：根据第126/202/ND-CP号法令第14条，如果纳税人未登记或申报税款，或申报不完整或不准确，则可能需要进行税务评估。
这些措施旨在提高税务合规意识，同时使企业能够准确、及时地履行纳税义务。