编制税务申报资料是每个企业履行其对国家财政义务的基本责任之一。这些资料有助于确保税收管理的透明性和准确性。以下由NPLaw为读者介绍有关企业税务申报资料编制的法律规定。

I、企业编制税务申报资料的概述

编制税务申报资料是一项重要的法律义务，确保企业依法履行其纳税责任。企业必须按照税务机关规定的期限，准确、真实、完整地申报税务事项。税务申报资料的编制不仅有助于国家机关有效监管、控制和征收税款，也帮助企业顺利履行税务权利与义务。

若企业未编制或不当编制税务申报资料，可能面临行政处罚，影响经营活动及企业信誉。因此，掌握法律规定并严格遵守编制流程，是每个企业不可忽视的要求。

II、关于企业编制税务申报资料的法律规定

1. 企业在编制税务申报资料中的义务

根据《2019年税务管理法》第42条，企业编制税务申报资料 时应履行以下义务：

  • 按照财政部规定的表格，准确、真实、完整地申报税务信息，并附上相关证明文件；
  • 自行计算应纳税额，除非由税务机关代为计算；
  • 向企业总部所在地的税务机关进行申报；若在其他省设有附属单位，应按所在地税务机关的规定分配纳税；
  • 无在越南常设机构但在越南开展经营活动的外国供应商，须依法办理税务登记、申报及缴纳；
  • 涉及关联交易的企业须依据市场原则申报并确定价格，以防止逃税；
  • 经财政部批准的情况下，可适用预先定价协议（APA）机制。

2.编制税务申报资料的时限

根据《2019年税务管理法》第44条，编制及提交税务申报资料的时限如下：

  • 月度申报： 不迟于次月20日；
  • 季度申报： 不迟于下一季度首月的最后一天；
  • 年度申报：
    • 年度申报：不迟于会计年度或公历年度首月的最后一天；
    • 年度决算：不迟于会计年度或公历年度结束后的第三个月最后一天；
  • 个人所得税自行结算： 不迟于次年第四个月的最后一天；
  • 定额税（个体工商户）： 不迟于上一年的12月15日；新设经营主体应在开始经营后10日内完成；
  • 按次纳税： 自税务义务发生之日起10日内；
  • 终止经营、合同终止或重组： 自相关事件发生之日起45日内；
  • 进出口货物： 依《海关法》规定执行；
  • 电子系统故障： 系统恢复运行后可顺延一日提交。

3.编制税务申报资料的程序

根据《2019年税务管理法》第43至45条，编制税务申报资料的程序包括以下步骤：

步骤一：准备申报资料

依据税种与情况不同，企业应准备相应的申报资料：

  • 月度申报：月度纳税申报表；
  • 季度申报：季度纳税申报表；
  • 年度申报：年度纳税申报表、应纳税额确定文件、年度税务决算申报表、年度财务报表、转让定价申报（如有）及其他支持文件；
  • 按次申报：纳税申报表、发票、合同及相关证明；
  • 进出口货物：按《海关法》规定提交报关资料；
  • 终止、重组或转型：提交税务决算申报表、终止/转型当日的财务报表及相关文件；
  • 国别利润报告：适用于总部在越南的最终母公司或依据国际法规需提交此类报告的外国母公司。

步骤二：确定提交期限

  •  申报期限应与上述第2项所列时限相对应。

步骤三：提交税务申报资料

  • 提交地点： 向直接管理企业的税务机关提交；
  • 通过单一窗口机制提交的： 按照该机制的相关规定执行；
  • 进出口货物： 按《海关法》规定提交；
  • 特殊情形： 政府将针对多行业、多地区经营、土地及自然资源收入、个人所得税决算及电子申报等情况发布具体指导。

III、企业编制税务申报资料的常见问题

1. 企业在编制税务申报资料时应注意哪些事项？

为确保合规，企业需重点关注以下事项：

  • 准确与诚信： 申报资料中的所有信息须真实、准确、完整，符合财政部规定的表格；虚假或遗漏信息将导致处罚或被审计；
  • 证据充分： 税务资料须附有相应发票、合同、财务报表及其他证明文件，以证明数据的准确性与合法性；
  • 申报类型与周期正确： 根据税种（按月、按季、按年或按次），应准确及时申报，避免迟报或错报；
  • 正确提交机关： 应向主管税务机关或单一窗口机制提交，确保资料被正确接收与处理。

2. 未编制税务申报资料的法律后果

若企业未编制或未正确提交税务申报资料，可能导致以下后果：

  • 行政处罚： 依《第125/2020/NĐ-CP号法令》第12条、第13条关于税务行政违法的规定执行；
  • 补缴税款与滞纳金： 企业须补缴漏税部分并支付相应滞纳利息；
  • 税务检查或审计： 未申报或申报不实可能引发税务机关的检查或审计，影响企业信誉及经营活动。

3. 税务申报错误的处罚规定

根据《2019年税务管理法》第142条：

  • 若申报错误导致少缴税款或不当享受减免、退税，企业须提交更正申报并补缴全部差额及滞纳利息；
  • 若在税务机关检查通知后自行更正，仍将受到行政处罚；
  • 若在被检查前主动更正错误，则可免予处罚；
  • 对于进出口货物，如在法定期限内补充申报，仅需补缴税款及滞纳利息，无需追加罚款。

IV、企业编制税务申报资料的法律咨询服务

本文由NGOC PHU LAW COMPANY LIMITED（NPLaw）编制，旨在概述企业税务申报资料编制的法律框架。凭借经验丰富的律师与法律专家团队，NPLaw随时准备为客户提供税务申报相关法律咨询与支持。