人事费减税的法律规定

人员费用的税收减免是许多企业非常关注的问题，因为它直接影响到他们的纳税义务和财务利益。现行立法明确规定，某些支出，如工资、奖金和津贴，只要符合强制性保险要求并有有效文件支持，就可以扣除。

I、人事费抵税现状

在实践中，人员费用的税收减免 仍然是许多企业关注的主要问题。在会计过程中，许多企业在确定哪些费用符合企业所得税的抵扣条件时遇到了困难。由于与有效证明文件、保险合规性或与税务机关的争议有关的要求，工资、奖金、津贴和强制保险缴款等项目往往会导致复杂情况。这种情况凸显了企业需要深入了解适用的法律法规，以优化其合法权益。

II、关于人事费减税的法律规定

1.人事费的税收减免是什么？

人员费用的税收抵扣是指企业在计算企业所得税时，将与员工有关的合理有效的支出，如工资、奖金、津贴、培训费用和强制保险费，纳入可抵扣费用。根据2008年《企业所得税法》（经修订和补充），只有实际发生的、与业务运营直接相关的、有合法发票和文件支持的费用才能扣除，从而减少企业的纳税义务。

2.在哪些情况下，人员费用可以抵扣税款？

根据《2025年企业所得税法》（经修订）（自2025年10月1日起生效）第9条第1款，在确定应纳税所得额时，如果发生以下情况，则可扣除费用：

实际发生并与企业生产经营活动直接相关的；和
它有完整合法的发票和文件支持，除非政府另有规定，否则必须通过非现金方式支付。

因此，如果工资、奖金、津贴和员工保险费等费用符合上述条件，则可以扣除。

3.目前关于人事费减税的法律规定是什么？

人员费用（如工资、奖金和津贴）如果符合2025年10月1日生效的《2025年企业所得税法》第9条第1款规定的条件，则可扣除：

实际发生的与生产经营活动有关的费用；
它们有完整合法的发票和文件支持；所有费用必须通过非现金方式开具发票和支付（政府规定的特定情况除外），无论价值如何（包括增值税）；
职业培训、国防和安全教育、民兵和自卫队、企业内的党和社会政治组织、艾滋病毒/艾滋病预防和培训活动的费用，如果有合法文件支持，可以扣除；
值得注意的是，被指派到特别控制的信贷机构或强制转移的商业银行的人员费用也可以扣除。

根据《2025年企业所得税法》第9条第2款，以下费用不可扣除，包括与人员有关的费用：

不符合扣除条件的费用（例如，缺乏有效文件或实际发生的费用）；
直接向超过法定限额的员工提供的福利费用，如补充养老保险、人寿保险或超过规定门槛的社会保障缴款；
与应税收入不相称的支出，除非政府规定的特定情况，例如，缺乏明确内部政策的奖金或津贴可能被禁止。

之前的详细规定（根据96/2015/TT-BTC号通知，适用于2025年10月1日之前）包括：

劳动合同或内部政策中未明确规定的工资和奖金不可扣除；
应计但未实际支付的工资或缺乏付款文件的工资不可扣除；
超过规定限额的免税额或在税务最终确定截止日期后支付的款项可能被禁止，除非按照规定适当规定（高达17%）。

因此，根据《2025年企业所得税法》，如果人员费用符合实际发生、有效文件、非现金支付（如适用）的要求，并且属于培训或借调等允许的类别，则可以扣除。如果不符合这些条件，如果超过福利限额，如果支出与收入不一致，或者如果没有明确的内部政策，则不可扣除。

III、人事费减税问题

1.如果企业支付了工资，但没有全额缴纳强制保险，那么这些工资可以扣除吗？

根据78/2014/TT-BTC号通知（经96/2015/TT-BTC修订）第6条，在确定企业所得税时，支付给员工的工资仍被视为可扣除费用，前提是这些工资有足够的文件、合同和实际付款的支持。未能全额缴纳强制性保险只会影响某些保险相关费用（如自愿养老金或人寿保险缴款）的可扣除性，但不会取消工资费用的资格。

2.春节奖金可以扣除吗？

如果Tet奖金满足两组条件，则在确定企业所得税应税收入时可以扣除：

第78/2014/TT-BTC号通知（经修订）第6条第1款规定的一般条件：费用必须是实际发生的，与业务运营有关，有合法发票和文件支持，并通过非现金方式支付2000万越南盾或以上；
春节奖金的具体条件：资格标准和奖金水平必须在以下文件之一中明确规定：
劳动合同；
集体劳动协议；
公司、企业或集团的财务规定；
主管当局根据财务条例发布的奖金政策。