企业合并中的税务识别号（税码）目前是许多企业关注的问题。在下文中，将澄清有关公司合并中税务识别号的法律规定和几个相关问题，以协助个人和组织保护其合法权益。
I、企业合并中税务识别号相关问题概述
企业合并中的税务识别号是企业完成合并后必须注意的重要事项之一，因为它直接影响企业的权利和义务。企业合并带来的税务问题一直是企业无形的障碍。明确税务程序将有助于企业更好地为合并活动做好准备，避免行政处罚。
II、了解公司合并中的税务识别号
1.什么是公司合并中的税务识别号，它与之前的税务识别码有什么不同？
根据《2020年企业法》（2025年修订）第29条，以及第168/2025/ND-CP号法令第8条的指导，企业识别号（税码）是由国家企业登记信息系统生成并在企业成立时授予企业的一系列数字，记录在企业登记证上。每个企业都被分配了一个唯一的标识号，不得再用于其他企业。企业识别号用于履行纳税义务、行政程序和其他权利和义务。
根据《2020年企业法》（2025年修订）第201条第1款，公司合并是指一家或多家公司（以下简称“被合并公司”）可以通过将所有资产、权利、义务和合法权益转让给被合并公司而合并为另一家公司（以下简称“接收公司”），而被合并的公司则不复存在。
合并后的税务识别号与前一个税务识别号的区别如下：根据《2025年税收管理法》（自2026年6月1日起生效）第17条第2款和《2020年企业法》（2025年修订）第201条第1款，根据第168/2025/ND-CP号法令第67条的指导，公司合并导致被合并公司的税务识别码的有效性终止。因此，对于接收公司，它保留其现有的税务识别号，有权继承所有合法权益，同时对被合并公司的所有义务、未偿债务、劳动合同和其他财产相关义务承担责任。根据合并协议，接收公司自动继承被合并公司的所有合法权利、义务和利益。
2.谁负责向合伙人和有关当局通知公司合并中的税务识别号？
根据《2020年企业法》（2025年修订）第201条第2款，以及第168/2025/ND-CP号法令第67条的指导，公司合并规定如下：
- 相关公司应准备合并协议和接收公司的章程草案。
- 相关公司的成员、公司所有人或股东应批准合并协议和接收公司的章程，并依法为接收公司办理企业登记手续。合并协议必须在批准之日起15天内发送给所有债权人并通知员工。
- 合并后，若接收公司的企业登记内容保持不变，接收公司必须在合并完成之日起10个工作日内，向其总部所在地省级工商登记机关提交书面通知，以办理被合并公司的终止手续。此类通知必须附有第168/2025/ND-CP号法令第55条第2款规定的文件。
3.公司合并中的税务识别号是否是确定合并后法人地位的法律依据？
根据《2020年企业法》（2025年修订）第201条第2款和第4款，以及第168/2025/ND-CP号法令第67条的指导，相关公司的成员、公司所有者或股东应批准合并协议和接收公司的章程，并依法为接收公司办理企业登记手续。
- 接收公司完成企业登记后，被合并公司即不存在。根据合并协议，接收公司自动继承被合并公司的所有合法权利、义务和利益。
- 工商登记机关应当更新被合并公司在国家企业登记数据库中的法律地位，修改接收公司的企业登记内容。
同时，根据《2025年税收管理法》（自2026年7月1日起生效）第17条第2款和《2020年企业法》（2025年修订）第201条第1款，根据第168/2025/ND-CP号法令第67条的指导，合并后的公司负责在合并前履行纳税义务和与税务档案有关的义务。如果这些义务仍未履行，接收公司应继承相关权利并继续履行未履行的纳税义务。
根据上述规定，企业合并中的税务识别号不是确定合并后法人地位的法律依据。相反，接收公司的法人地位是通过在主管机关进行企业登记或修改企业登记内容的《企业登记证》来证明的。
4.合并决定发布后，通知和登记税务识别号的截止日期是什么时候？
根据《2025年税收管理法》（自2026年6月1日起生效）第17条第2款，合并后的公司负责在合并前履行纳税义务和与税务档案有关的义务。
直接在税务机关登记纳税的纳税人必须在终止经营或业务运营的文件签发之日起10个工作日内，或自合同终止之日起，向直接管理的税务机关提交终止税务识别号有效性的档案。
III、 公司合并中与税务识别号有关的法律规定
1.根据现行规定，公司合并中税务识别号的登记程序是如何实施的？
公司合并中的税务识别号登记程序根据第86/2024/TT-BTC号通知第20条第3款和《2025年税收管理法》（自2026年7月1日起生效）第17条第2款执行，具体如下：
- 对于合并后的组织：
- 合并后的组织必须在合并前履行所有税务义务和与税务档案有关的义务。
- 税务机关应根据终止被合并组织税务识别号有效性的档案，实施终止该税务识别号的程序和流程。
- 对于接收组织：
- 如果合并导致税务登记信息发生变化，接收机构必须在《设立和经营许可证》、《设立决定》或其他同等文件签发之日起10个工作日内，向直接管理的税务机关办理税务登记信息变更手续。
- 档案包括：
- 使用本通知所附08-MST号表格进行税务登记信息调整和补充的声明；
- 合并协议或同等文件的副本；
- 设立和经营许可证、设立决定或其他同等文件的副本。
税务机关应当按照规定办理接收单位税务登记信息的变更。
2.在公司合并中，哪个机构有权颁发或修改税务识别号？
根据第80/2021/TT-BTC号通知第3条第5款a和b项，直接管理的税务机关包括：
- 纳税人总部所在地的税务机关，但本通知第3条第5款规定的情况除外。
- 税务机关管理纳税人在与纳税人总部所在省份不同的省份有附属单位的地方，这些附属单位直接向当地税务机关申报税款。
因此，被合并企业应向直属税务机关登记，终止其税务识别号的有效性，之后接收公司应向上述直属税务机关办理税务登记信息变更手续。
3.如果公司合并中的税务识别号没有及时登记或通知，会有什么法律后果？
根据第125/202/ND-CP号法令第11条第5款和第7款，未通知税务登记信息的变更将导致500万至700万越南盾的行政罚款。此外，还应采取补救措施，包括强制提交税务登记信息修改档案。
如果通知延迟，应根据第125/202/ND-CP号法令第11条第1、2、3和4款的规定，根据延迟的时间处以罚款，具体如下：
- 有下列行为之一的，给予警告：
- 在规定的截止日期后01至30天内提交的税务登记信息变更通知，如果存在减轻处罚的情况，则不更改税务登记证或税务识别号通知；
- 在规定截止日期后1至10天内提交的税务登记信息变更通知，导致税务登记证或税务识别号通知发生变更，如果存在减轻处罚的情况。
- 有下列行为之一的，处以1000000越南盾至3000000越南盾的罚款：
- 在规定期限后31至90天内提交的税务登记信息变更通知，未更改税务登记证或税务识别号通知；
- 在规定截止日期后01至30天内提交的税务登记信息变更通知，导致税务登记证或税务识别号通知发生变更，但本条第1款b点规定的情况除外。
- 有下列行为之一的，处以300万至500万越南盾的罚款：
- 在规定的截止日期后91天或更长时间内提交的税务登记信息变更通知，未更改税务登记证或税务识别号通知；
- 在规定截止日期后31至90天内提交的税务登记信息变更通知，导致税务登记证或税务识别号通知发生变更。
IV、 公司合并中与税务识别号有关的问题
1.法律法规如何处理企业继续使用其旧税务识别号而不是合并后适用的税务识别号的情况？
如果企业继续使用其旧的税务识别号而不是合并后适用的税务识别码，企业可能会面临与发票或纳税申报有关的许多风险。
根据第125/202/ND-CP号法令第28条第1款，对于涉及本法令第4条规定的非法使用发票的行为，应处以20000000越南盾至50000000越南盾的罚款，但本法令第16条第1款和第17条第1款规定的情况除外。
此外，根据第125/202/ND-CP号法令第4条第1款，使用无效或不再有效的发票或文件被视为非法使用发票或文件的行为。
2.公司合并中与税务识别号有关的合并前双方税务债务和退税的处理程序是什么？
公司合并中处理税务债务和退税的程序侧重于将义务从被合并公司转移到接收公司，以及终止被合并公司税务识别号的有效性。具体而言，根据第86/2024/TT-BTC号通知第20条第3款，这些规定可以理解如下：
- 企业合并后的税务定案：在执行与企业合并有关的税务程序时，被合并的公司必须进行税务定案程序。被合并公司在合并前未履行纳税义务的，接受合并的公司应当向国库负责履行纳税义务。
- 税务识别号有效期终止：
- 自合并协议之日起10个工作日内，被合并公司必须向直接管理的税务机关提交一份终止其税务识别号有效性的档案。
- 税务机关发出终止通知后，被合并公司的税务识别号应当关闭，不得再用于经济交易。
- 向接收公司转移债务：
- 接收公司应继续根据其税务识别号履行被合并公司的未履行纳税义务。
- 接收公司保留其当前的税务识别号，并在获得新的《企业登记证》后10个工作日内办理登记信息（如有）的修改手续。
3.如果合并后适用的税务识别号尚未授予，但企业仍开具发票，将如何处理违规行为？
根据第125/202/ND-CP号法令第28条第1款，企业因非法使用本法令第4条规定的发票，应处以20000000越南盾至50000000越南盾的罚款，但本法令第16条第1款和第17条第1款规定的情况除外。
根据第125/202/ND-CP号法令第4条第1款，使用无效或不再有效的发票或文件构成非法使用发票或文件。
因此，如果合并后适用的税务识别号尚未授予，但企业仍开具发票，则应依法对企业处以行政罚款。
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