财务报表舞弊不再仅仅是一个内部会计问题；它已成为企业运营中的一项重大法律风险。许多企业仅仅因为操纵收入数据、隐瞒债务或扭曲财务数据而面临税务检查、审计、行政制裁，甚至刑事调查。正确识别欺诈行为，了解相关的法律责任，并从一开始就采取适当的应对策略，是最大限度地减少损害和保护企业合法权益的关键因素。
I、为什么许多企业因财务报表调整而陷入法律诉讼？
在实践中，许多企业认为，企业财务报表舞弊是一种旨在平衡收入和利润或改善财务形象的技术措施。然而，当此类调整扭曲交易的真实性质、隐瞒负债、确认虚假收入或提供误导性信息时，它们就不再是普通的会计错误，而是可能构成财务欺诈。
这也是为什么许多企业因欺诈性财务报告行为而受到检查、行政制裁甚至刑事调查的原因。
II、识别企业财务报表舞弊
1.哪些迹象表明企业可能存在财务报表舞弊行为？
某些警告信号通常会引起税务机关、审计师和投资者对企业可能存在的财务报表欺诈的担忧，包括：
- 收入和利润异常增长，而实际现金流仍然很低或一直为负；
- 在交易发生之前确认收入；
- 负债、坏账或财务义务被隐瞒，或准备金确认不足；
- 会计记录、税务申报和证明文件之间存在重大差异；
- 财务数据在会计期末被反复调整，以人为地提高业务绩效。
2.为什么承认虚假收入或隐瞒债务往往会导致严重的法律后果？
确认虚假收入或隐瞒负债会导致财务报表不再准确反映企业的实际财务状况。这种行为通常旨在夸大利润、掩盖损失、提高借贷能力、吸引投资资本，或给商业伙伴和投资者造成误导性的信誉。
然而，一旦财务数据被故意歪曲，企业不仅可能面临税务重新评估和行政制裁，而且如果行为具有欺诈性质并对国家、投资者或信贷机构造成损害，还可能面临潜在的刑事责任。
3.财务报表舞弊通常追求什么目标？
在实践中，财务报表欺诈往往旨在创造一个比实际存在的更强大的财务形象，以实现获得银行贷款、筹集投资资本、参与投标、提高公司估值或隐瞒损失和财务不稳定等目标。
在某些情况下，这种行为也是为了减少纳税义务或保持业务运营、证券交易所上市要求或商业合作安排的资格。
III、 与财务报表舞弊有关的法律问题
1. 财务报表舞弊可能引发哪些法律风险？
如果企业从事确认虚假收入、隐瞒负债、伪造会计记录或提供不准确财务报表等行为，可能会面临一系列严重的法律后果。
具体而言，根据2015年《会计法》第13条，禁止的行为包括伪造会计数据、虚假申报、故意提供虚假会计信息以及在会计记录中排除资产或负债。
关于行政制裁，根据第41/2018/NĐ-CP号法令第8条第3款a和b项，伪造会计文件或故意提供或证明虚假会计信息等行为可能会对个人处以2000万至3000万越南盾的罚款。根据该法令的一般规定，犯有同样违法行为的组织可能会被处以适用金额两倍的罚款。
此外，如果财务报表被伪造以隐瞒企业的财务状况、逃避义务或对国家、投资者、信贷机构或其他利益相关者造成重大损害，涉案个人还可能因《2015年刑法》（2017年和2025年修订和补充）第221条规定的违反会计规定造成严重后果罪等罪行承担刑事责任。
2.会计违规行为何时会受到刑事责任而不是行政处罚？
当会计违规行为超出了普通的专业错误，并表现出故意不诚实、伪造数据或造成严重后果时，可能会受到刑事起诉。
根据2015年《刑法典》（2017年和2025年修订和补充）第221条关于违反会计规定造成严重后果罪的规定，以下行为可能构成刑事犯罪：
- 伪造、冒用、变造、变造会计记录、会计凭证的；
- 提供或证明虚假会计信息；
- 在会计账簿中遗漏资产或负债；
- 在法定保存期限届满前销毁或者故意损毁会计记录的。
如果此类行为造成1亿越南盾或以上的损失，或者如果违法者之前曾受到行政制裁或纪律措施并继续违法，则可能会产生刑事责任。
3.当发生违规行为时，如何评估董事、总会计师、内部审计师和独立审计师的角色？
当发生与财务报表欺诈有关的违规行为时，主管当局将评估每个相关个人和部门的作用、责任和参与程度。
具体而言，法定代表人或董事负责组织和管理公司的运营，并批准其财务报表。根据《2015年会计法》第50条，法定代表人必须组织会计活动，确保财务报表按照适用规定真实、完整地编制和列报。
关于总会计师，2015年《会计法》第55条规定，该职位的任职者有责任确保遵守会计法，组织会计制度，并按照会计准则编制财务报表。如果总会计师知道违规行为，但仍然签署不准确的报告或参与非法数据操纵，则该人可能承担连带责任。
此外，内部审计部门和独立审计公司负责审查和评估财务信息的准确性和合理性。如果他们故意忽视违规行为，证明信息不准确，或证明专业疏忽导致严重后果，他们也可能根据适用法律承担法律责任。
4.在调查过程中，不一致的解释或提交不准确的文件怎么可能有害？
在检查、审计或调查期间，企业内个人或部门之间解释不一致，或提交不准确的文件和数据，可能被视为隐瞒违规行为或缺乏与主管当局的真诚合作的迹象。
特别是，根据2015年《刑法典》（2017年和2025年修订和补充）第221条关于违反会计法规造成严重后果罪的规定，提供或证明虚假会计信息、伪造会计凭证或作出欺诈性声明等行为，在造成严重后果的情况下，可能构成刑事起诉的理由。
此外，不一致的解释可能会：
- 导致检查或调查范围的扩大；
- 导致对透明度和合作的负面评价；
- 使确定交易的真实性质或财务数据的来源变得更加困难；
- 增加对相关个人采取预防措施、资产扣押令或责任诉讼的可能性。
IV、 被调查财务报表舞弊的个人和企业的共同担忧
1.根据内部程序签署文件的人是否自动承担刑事责任？
并非每个根据内部程序签署文件的人都会自动承担刑事责任。但是，根据2015年《会计法》第29条第2款，签署财务报表的人应对其证明的内容负责。
因此，主管检察机关将评估签字人在此事中的具体作用、参与程度和认识。如果一个人只是签署了指定的文件，不知道有任何违规行为，也没有参与隐瞒或使不准确的财务数据合法化，那么可能没有足够的理由进行刑事起诉。
相反，如果个人故意证明不准确的数字，合作或协助伪造财务报表，他们仍可能承担连带责任。根据2015年《刑法典》（2017年和2025年修订和补充）第221条关于违反会计法规造成严重后果罪的规定，提供、证明或确认虚假会计信息或伪造会计凭证等行为造成严重后果，可能导致刑事责任。
2.如果企业在提起刑事指控之前自愿更正其财务报表，这是否可以被视为减轻处罚的情节？
根据2015年《刑法》（2017年修订和补充）第51条，在确定刑事责任时，自愿补救后果、如实申报、积极配合主管机关等情况可被视为减轻处罚因素。
因此，在涉及财务报表欺诈或虚假陈述的事项中，如果企业或个人主动发现错误，在提起刑事诉讼之前自愿纠正财务数据，退还任何非法获得的利益，补救损害，或与主管当局充分合作，则在案件解决时，此类行为可被视为减轻处罚的情节。
3.律师在初始核查阶段如何协助企业和个人？
从核查的最早阶段开始，律师就可以协助企业和个人审查文件，评估法律风险，并在事件升级为更广泛的调查之前就适当的应对策略提供建议。
此外，律师可以通过以下方式提供协助：
- 审查会计记录、财务报表和会计凭证的合法性；
- 就按照法律要求正确准备解释和提交文件提供咨询；
- 尽量减少在与主管当局互动期间可能对客户产生不利影响的声明或文件提交；
- 保护管理人员、会计人员和签署相关文件的个人的合法权益。
4.哪些文件或证据对为被告辩护特别重要？
在涉及财务报表欺诈或虚假陈述的案件中，以下几类文件通常是为被告辩护的关键证据：
- 会计记录、账簿、原始文件和财务报表；
- 电子邮件、内部指令、审批程序和工作分配记录；
- 合同、发票、付款文件和证明实际交易的材料；
- 会议纪要、内部解释或证明分配给每个人的责任范围的文件；
- 审计报告、数据对账结果或证明主动纠正措施的文件。
5.当资产被扣押或银行账户被冻结时，应该采取哪些措施来尽量减少损失？
当受到资产扣押或账户冻结措施时，企业和个人应及时审查相关程序决定，确定受影响资产的范围，并准备全面的文件证明相关资产的来源、所有权和合法性。
根据2015年《刑事诉讼法》（2025年修订和补充）第128条和第129条，资产扣押和账户冻结措施只能在确保判决执行、赔偿义务或刑事责任所必需的范围内适用。法律还要求，只有与被担保债务相对应的资产部分才能受到此类措施的约束。
在实践中，为了尽量减少损失，企业应该：
- 积极与当局合作，就资产和现金流的来源提供明确解释；
- 明确将个人资产与公司资产分开；
- 如果扣押或冻结措施超过了确保相关义务所需的价值，则要求审查和缩小扣押或冻结的范围；
- 从一开始就聘请法律顾问来保护他们的权利，并在措施显得不恰当或过度的情况下处理投诉或请愿。
V、您是否需要律师为企业涉及财务报表舞弊的案件提供咨询或辩护？
当企业或个人因财务报表舞弊而受到检查或调查时，及早获得法律援助对于管理风险和维护合法权益至关重要。凭借在会计、税务、公司财务和刑事诉讼方面的丰富经验，NPLaw可以协助审查文件、评估潜在的法律风险、就解释策略提供建议、在主管当局面前代表客户，并在考虑刑事诉讼时提供法律辩护。
在涉及财务报表的案件中，处理不当或解释不当可能会导致企业从一开始就失去重要的法律优势。因此，主动寻求法律建议使企业能够最大限度地减少损失，保护声誉，并制定适合其具体情况的应对策略。
上述信息仅供参考。如果您需要有关特定事项的详细法律建议，请联系NPLaw以获得及时帮助。
