在商业运营中，财务报表在经济和金融领域发挥着至关重要的作用，引起了投资者的极大关注。因此，财务报表可以被视为反映企业整体财务状况和经营业绩的“镜子”。然而，并非所有财务报表都准确反映了实际情况；它们可能包含无意或有意的错误，对投资者和企业本身都有不利影响。

I、财务报表差错现状

根据主管部门的年度统计数据，相当多的企业因错误而需要调整财务报表。这些错误可能源于主观因素，如隐瞒负债、夸大利润或会计部门内部专业能力不足，也可能源于客观因素，如改变资产结构的合并或分立。

这些错误不仅破坏了财务报表的透明度，还对投资者决策和证券市场的稳定构成了风险。从企业的角度来看，发现财务报表中的错误可能会导致声誉受损、企业形象受损，并可能带来严重的法律后果。

II、关于财务报表错误的法律规定

1.什么构成财务报表中的错误？

根据2015年《会计法》第3条第1款，财务报表被定义为根据会计准则和会计制度列报的经济和财务信息系统。

因此，财务报表中的错误是指此类经济和财务信息中的不准确或遗漏，未能按照适用的会计准则和制度真实、充分地反映财务状况和经营业绩。这些错误降低了透明度，影响了投资者的决策，并可能使企业在涉及欺诈行为的案件中面临行政制裁甚至刑事责任。

2.财务报表错误的常见原因

财务报表中的错误可能由主观和客观原因引起。常见原因包括：

  • 隐瞒债务和费用，意图夸大利润；
  • 公司治理薄弱，财务报告流程不可靠；
  • 会计部门效率低下，在会计准则和法规方面缺乏足够的专业知识；
  • 发生异常商业活动（如合并、分立），导致资本或资产结构发生变化；
  • 不遵守税务机关发布的规定。

在发现这些原因后，企业应采取预防措施，如加强内部控制制度、提高会计人员的专业能力、定期审查等。

3.处理财务报表中的错误

如果在提交给主管当局之前检测到错误：

  • 第一步：评估错误是实质性的还是非实质性的；
  • 第二步：对财务报表进行直接调整；
  • 第三步：在规定时间内向主管部门提交报表。

提交后检测到错误的地方：

  • 步骤1：确定错误是实质性的还是非实质性的；
  • 步骤2：根据《2019年税收管理法》（2025年修订补充）、《2015年会计法》及相关规定进行调整和补充；
  • 步骤3：向主管当局重新提交经修订的财务报表。

因此，企业必须正确识别和分类错误，并确定财务报表是否已提交，以便采取适当的补救措施。

4.财务报表错误的法律后果

如果企业在主管当局检查之前主动发现、纠正并重新提交财务报表，通常不会受到制裁。然而，在某些情况下，错误可能会导致法律规定的法律后果。

根据关于财务报表编制和列报违规行为的行政制裁的第41/2018/NĐ-CP号法令第11条：

  • 罚款从5000000越南盾到50000000越南盾不等。

根据关于提交和披露财务报表的行政制裁的第41/2018/NĐ-CP号法令第12条：

  • 罚款从5000000越南盾到50000000越南盾不等。

根据关于聘用年度财务报表审计合同的行政制裁的第41/2018/NĐ-CP号法令第54条：

  • 警告；
  • 罚款从5000000越南盾到30000000越南盾不等。

根据2015年《刑法典》关于逃税的第200条：

  • 罚款从100000000越南盾到500000000越南盾不等；
  • 监禁3个月至1年。

根据2015年《刑法典》第221条关于伪造会计账簿或文件造成严重后果的规定：

  • 三年以下非监禁改造；
  • 监禁1年至20年。

这些制裁起到了威慑作用，以确保遵守财务报告程序，保护投资者，特别是小投资者和外国投资者。

III、 关于财务报表错误的问题

1.企业应如何处理向税务机关提交后发现的错误？

根据第5509/CTBGI-TTHT（2022）号官方信函：

  • 如果错误影响企业所得税：企业必须提交受影响财政年度的补充企业所得税最终申报表，以及解释性声明和相关文件，以及修订后的财务报表；
  • 如果错误不影响企业所得税：企业应修改财务报表并重新提交给税务机关。

因此，企业有责任根据错误的性质更正和重新提交文件。

2.企业是否因财务报表错误而受到制裁？

如上所述，根据错误的性质和严重程度，企业可能会受到以下影响：

  • 警告；
  • 行政处罚；
  • 涉及欺诈行为的刑事责任。

遵守会计法规和严格控制财务报告流程不仅可以降低法律风险，还可以提高可信度和投资者信心。

3.谁对财务报表中的错误承担主要责任？

根据2015年《会计法》第29条第2款d点，财务报表的签署人对其内容负责，包括：

  • 编制人；
  • 总会计师；
  • 会计主体的法定代表人。

根据错误的性质和后果，此类个人应承担法律责任。

4.发现错误后是否有必要重新提交财务报表？

如果提交后发现错误，企业必须调整和补充财务报表，并可根据第5509/CTBGI-TTHT（2022）号公函编制解释性声明。重新提交可确保透明度和可靠性。

5.纠正财务报表错误的法定时间是什么时候？

根据《2019年税收管理法》（2025年修订和补充）第47条，已提交给税务机关的财务报表中的错误可在相关纳税期纳税申报表提交截止日期后十（10）年内纠正。但是，此类更正必须在税务机关或其他主管机关发布检查或审计决定之前完成。

因此，企业应在此时间范围内纠正错误，以尽量减少法律风险。

IV、 与财务报表错误相关的法律咨询服务

为了维护合法权益并降低因财务报表错误而产生的法律风险，客户可以考虑由信誉良好的律师事务所Ngoc Phu Law Company Limited提供的法律服务。我们拥有一支经验丰富的专业人士和律师团队，提供咨询、审查、更正指导，并协助按照法律要求重新提交财务报表。