以下文章详细分析了不正确纳税申报的法律后果，使企业和纳税人能够清楚地了解适用规则，主动降低风险，并在发现错误时及时采取补救措施。

I、错误纳税申报的现状

近年来，错误的纳税申报在企业和个体工商户中仍然相对普遍。这是国家预算收入损失的原因之一，也增加了税务部门的纠纷和投诉。值得注意的问题包括：

因错误或缺乏理解而导致的错误：

  • 许多中小企业和家庭企业没有充分了解税收政策，导致纳税申报中的信息申报不足或申报不正确。
  • 常见错误包括：不正确的税务识别号、误报的应税收入和遗漏的输入/输出发票。

故意谎报逃税或欺诈

  • 某些企业故意开具虚假发票，不正当地申请进项增值税抵扣，或隐瞒收入以减少纳税义务。
  • 这种做法给国家预算造成了重大损失，扭曲了商业环境。

违规率仍然很高

  • 根据税务总局的报告，税务机关每年进行数万次检查和审计，发现大量申报不准确的情况，导致税务重新评估和罚款高达数万亿越南盾。
  • 特别是，与增值税、企业所得税和个人所得税申报有关的违规行为仍然占很大比例。

II、关于不正确纳税申报的法律规定

1.什么构成不正确的纳税申报？

不正确的纳税申报是指纳税人在税务申报中提供不准确、不完整或不符合规定的信息。此类行为可能源于无意错误（如数据输入错误或缺少证明文件）或故意行为（如隐瞒收入或为逃税开具虚假发票）。

不正确声明的常见形式包括：

  • 谎报收入、支出或利润，导致纳税义务不正确；
  • 申请不符合条件的进项增值税抵扣；
  • 未申报或未申报纳税义务；
  • 逾期提交纳税申报单超过法定期限。

2.企业纳税申报不正确的常见原因是什么？

客观原因：

  • 税收政策频繁变化，难以及时更新；
  • 复杂且有时含糊不清的法律规定；
  • 电子税务申报系统中偶尔出现的技术问题。

主观原因：

  • 缺乏合格的会计和税务人员；
  • 旨在逃税或欺诈的故意不当行为；
  • 内部财务管理薄弱，会计记录不完整，导致申报错误。

3.对不正确的纳税申报适用哪些法律制裁？

第125/202/ND-CP号法令第12条规定了对不正确或不完整申报的行政制裁，这些申报不会导致少缴税款或不合理的税收优惠，具体如下：

罚款金额：

  • 对不影响纳税义务的不正确或不完整申报处以500000越南盾至1500000越南盾的罚款；
  • 对不影响纳税义务的纳税申报表或附录中不正确或不完整的信息处以1500000越南盾至2500000越南盾的罚款；
  • 对以下行为处以5000000越南盾至8000000越南盾的罚款：
  • 与确定纳税义务有关的信息申报不正确或不完整；
  • 不正确的申报不会导致少缴税款或增加税收优惠，但在申报截止日期后被发现的情况。

补救措施：

  • 强制重新提交补充税务文件；
  • 强制性调整税收损失或结转进项增值税扣除额（如适用）。

此外，第125/202/ND-CP号法令第16条规定了对导致少缴税款或超额免税、减税或退税的错误申报的罚款：

  • 对下列行为，处以少报税款或者超过法定限额免征、减征、退还的多征税款20%的罚款：
  • 税基、可抵扣税额申报不正确，或对免税、减税或退税资格认定错误，导致少缴或多缴税款，而所有经济交易都已完整记录在合法的会计账簿、发票和证明文件中；
  • 在税务机关完成对纳税人机构的检查或审计之前，纳税人自愿提交补充申报表并全额缴纳税款，导致应纳税额减少或退税/免税/减税增加（上述情况除外）；
  • 主管机关初步认定为偷税漏报，但纳税人首次违反规定，在罚款决定发布前已补充申报并全额缴纳未缴税款，税务机关已将该案件记录为导致税收不足的漏报；
  • 关联方交易中的虚假申报导致税收少缴或税收优惠过多，前提是纳税人已按照从事关联方交易的企业税收管理规定准备转让定价文件或提交了所需的附件；
  • 使用非法发票或文件对输入货物或服务进行记账，减少应纳税额或增加税收优惠，经检查，买方证明违规行为源于卖方，并且买方已按照会计规定正确记录交易。 

补救措施：

  • 强制缴纳未缴税款、超额退还或减少的金额以及逾期付款利息；
  • 行政罚款的时效已过，不处以罚款，但仍有全额缴纳的义务；
  • 强制调整损失和结转进项增值税扣除额（如有）。

III、 关于错误纳税申报的问题

1.企业能否自愿纠正错误以减少制裁？

根据第125/202/ND-CP号法令第9条第3款，如果纳税人在税务机关作出检查或审计决定之前，或在发现违规行为之前，自愿修改纳税申报表并全额缴纳未缴税款，则不得处以行政罚款。

因此，主动纠正使企业能够避免行政制裁，只对未缴税款和逾期付款利息（如果有的话）负责。该政策鼓励自愿遵守。

2.不正确的申报如何影响退税资格？

退税档案需要准确和一致的数据。如果申报不正确，税务机关可以：

  • 暂停处理退税，等待更正；
  • 如果发现欺诈意图，拒绝退款。

因此，不正确的申报不仅可能导致延误，还可能导致失去退款权利。

3.如果错误是自我发现的，制裁是否会减少？

如果在检查或审计之前发现并纠正了错误，企业将免于罚款。

如果在发出检查决定后发现，自愿合作可被视为减轻处罚的因素。

4.罚款和重新评估税款可以同时适用吗？

根据第125/202/ND-CP号法令第16条，如果不正确的申报导致少缴税款，税务机关可以：

  • 追回未缴税款；和
  • 征收按少缴税款百分比计算的行政罚款。

5.处理错误纳税申报的诉讼时效是什么？

根据第125/202/ND-CP号法令第8条第2款，行政罚款的诉讼时效为自违规之日起两（2）年。

在这样一段时间之后：

  • 不处以行政罚款；然而，
  • 纳税人仍必须支付未缴税款（包括少缴税款、逃税、超额税收优惠和逾期付款利息），自发现之日起追溯至十（10）年。

如果未能登记纳税，则必须在检测前的整个期间内清偿全部纳税义务。

IV、 与错误纳税申报有关的法律咨询服务

为了降低法律风险和财务损失，许多企业选择专业的法律咨询和税务代理服务，通常包括：

  • 审查和咨询税务申报，及早发现错误；
  • 协助根据法规进行修订和补充备案；
  • 代表税务机关进行审计、检查和争议解决；
  • 预防性咨询，包括建立内部税务治理系统和实施发票管理软件；
  • 在出现争议或不当处罚的投诉和诉讼中提供支持。

如对不正确的纳税申报有任何疑问或咨询需求，请联系NPLaw以获得全面有效的法律支持。