适用于外国企业所得税（CIT）是最重要的财务义务之一，直接影响盈利能力和经营效率。深入了解此类税收的法律规定是企业确保合规、降低风险和优化成本的主要因素。NPLaw希望分析外国企业企业所得税的现状、法律框架、主要考虑因素和程序，同时解决常见的法律问题。它旨在帮助外国投资者清楚地了解他们的纳税义务，实现成本效益，保持合法合规，并自信地在越南市场扩张。
I、在越南的外国企业所得税现状
在国际经济一体化的背景下，越南已成为外国投资者的一个有吸引力的目的地，特别是在制造业、技术和贸易领域。企业所得税在这些企业的经营中起着至关重要的作用。当前形势反映了几个值得注意的方面：
- 外国投资增长：根据第四季度和2024年社会经济统计新闻稿，统计总局报告称，截至2024年12月31日，越南的注册外国投资资本达到382.3亿美元，数千家外国企业在工业区和主要城市经营。这种扩张也增加了对企业所得税咨询服务的需求，以优化成本。
- 纳税申报的复杂性：由于法律制度和语言的差异，外国企业在遵守越南税收法规方面经常遇到困难。
- 税收优惠：越南对高科技产业、工业区或经济特区的外国企业实施多种企业所得税优惠。然而，利用这些激励措施需要深入的法律专业知识。
- 由于缺乏认识而导致的违规行为：根据税务总局2024年的数据，一些外国企业因不正确的纳税申报、迟交或未能正确计算可扣除费用而受到制裁。
- 税务管理的数字化转型：电子纳税申报系统（eTax）已广泛实施，外国企业经常需要支持以适应这样的平台。
这些挑战强调了法律咨询服务在确保合规和优化公司纳税义务方面不可或缺的作用。
II、外国企业的企业所得税是什么？
1.定义
目前，没有法律文件明确规定“外国企业的企业所得税”。
然而，根据《企业所得税法》及其指导文件，这一概念可以理解如下：
- 根据2008年《企业所得税法》第3条，经2014年《税法》第1条第1款修订，企业所得税是对在越南经营的外商投资企业所赚取的应纳税所得额征收的直接税。
2.外国企业缴纳企业所得税是否困难？
由于法律制度、语言和商业文化的差异，履行企业所得税义务对外国企业，特别是在越南新成立的企业来说可能具有挑战性。为确保全面准确的合规，外国企业必须深入了解相关法律法规，保持有效的会计和财务管理体系，并定期了解税收政策变化。
3.完成企业所得税需要哪些主要内容，哪些是最重要的？为什么？
为正确履行企业所得税义务，外国企业必须确定以下要素：
- 应纳税所得额：确定经营、资本转移、房地产转让和其他来源的收入（《2008年企业所得税法》第3条和第4条，2013年修订）。
- 可扣除费用：在计算应纳税所得额时确定可扣除费用（《2008年企业所得税法》第6条和第9条，2013年修订；第78/2014/TT-BTC号通知）。
- 税率：依法适用正确的企业所得税税率（目前为20%，特殊优惠情况除外）（2008年《企业所得税法》第10条，2013年修订）。
- 纳税申报和缴纳：依法按时申报和缴纳税款（《2019年税收管理法》第43、44和56条；第126/202/ND-CP号法令）。
其中，准确确定应纳税所得额和可抵扣费用是最关键的，因为它构成了计算应缴企业所得税的基础。这些要素的失败可能会导致制裁和业务运营中断。
III、 外国企业所得税法律规定
1.外国企业需要遵守的主要法律法规
外国企业必须特别考虑以下规定：
- 纳税人（《2008年企业所得税法》第2条，2013年修订）：根据外国法律在越南设立的企业，无论是否在越南设有常设机构，在越南产生应纳税所得额。
- 税基（2013年修订的2008年《企业所得税法》第3、4、6、9和10条）：应纳税所得额、免税所得额、可抵扣和不可抵扣费用、企业所得税税率。
- 税收优惠（2013年修订的2008年《企业所得税法》第13条和第14条以及第218/2013/ND-CP号法令）：企业所得税税率优惠的条件和程序（例如，对受激励部门或地点的投资项目免税或减税）。
- 纳税申报和缴纳（2019年《税收管理法》第43、44和56条以及第126/202/ND-CP号法令）：期限、地点和备案要求。
- 调整价格、利润率和利润分配比率（第132/202/ND-CP号法令第8条）：有关关联方交易以及定价、利润率、利润分配比率的确定和调整的规定。
2.外国企业执行企业所得税的流程和程序
根据《2019年税收管理法》及其指导性文件，完成企业所得税的流程和程序包括：
- 税务登记：获取税务识别号（税码）（如果尚未提供）。
- 纳税申报：在法定期限内（每季度或每年）以规定的表格向主管机关准备和提交企业所得税申报表。
- 纳税：按照申报金额向国家预算缴纳企业所得税。
- 最终确定：准备并向税务机关提交企业所得税年度最终确定报告。
- 解释和信息提供：在税务审计或检查期间提供所需的文件和信息。
3.避免违反企业所得税的主要考虑因素
为降低风险，外国企业应：
- 深入学习税法和指导性法规。
- 维护适当的会计、发票和证明文件。
- 确保纳税申报真实准确。
- 在法定期限内纳税。
- 定期更新税收政策变化。
- 向税务顾问或律师事务所寻求专业建议。
IV、 外国企业所得税问题
1. 在外国企业合并的情况下，如何处理企业所得税？
在合并外国企业的情况下，企业所得税必须符合《2020年企业法》及其指导文书的规定，具体如下：
- 被合并企业必须在合并前履行纳税义务。
- 收购企业继承被合并企业的税收权利和义务。
- 应纳税所得额和可扣除费用根据企业所得税规定确定。
2.外国企业必须在越南为来自国外的收入缴纳企业所得税吗？
一般来说，企业只需对在越南境内开展业务所产生的收入缴纳越南企业所得税。但是，根据2008年《企业所得税法》第2条第2款，如果企业在越南设有常设机构，则可能包括来自国外的收入。该申请还取决于越南与相关国家之间的避免双重征税协议。
3.外国企业可以扣除哪些费用？
外国企业可以扣除在越南开展业务产生的实际费用，前提是：
- 有效的发票和文件可用。
- 费用与业务运营直接相关。
- 费用不超过法定限额（如适用）。
常见的可扣除费用包括原材料、人工成本、固定资产折旧、管理费用、销售费用和财务费用（根据2013年修订的2008年《企业所得税法》第6条和第9条；根据96/2015/TT-BTC第4条修订的78/2014/TT-BTC号通知第6条；以及合并文件22/VBHN-VPQH第9条第1款）。
4.外国企业在企业所得税方面遇到困难时，可以寻求哪些法律支持？
外国企业可向以下机构寻求帮助：
- 税务机关：税务政策和申报程序指南。
- 税务代理人：聘请税务代理人办理税务手续。
- 税务咨询公司：专业咨询服务。
- 律师：法律咨询，特别是在与税务机关发生纠纷的情况下。
5.如果外国企业在多个地点经营，是否必须在每个地点征收企业所得税？
根据《2019年税收管理法》第45条，在越南设有常设机构的外国企业只需在其总部（其税法注册地）集中缴纳企业所得税。分支机构不需要单独征收企业所得税，但必须通过总部申报。
根据78/2014/TT-BTC号通知，对于在不同地区产生的收入（如房地产转让），企业必须向产生此类收入的地方税务机关申报并缴纳企业所得税。
V、外国企业为什么要聘请企业所得税法律顾问？
NPLaw为外国企业提供全面、专业的企业所得税法律服务，包括：
- 关于适用税法和企业所得税优惠的咨询。
- 风险评估和预防性法律解决方案。
- 协助按时并依法申报、缴纳和最终确定企业所得税。
- 税务优化，帮助客户实现合法成本节约。
- 代表税务机关处理纠纷，确保最大限度地保护客户的权利。
- 为外国企业的会计和财务管理人员提供有关越南税法的培训和能力建设。
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