股东要求查阅财务报表：法律依据与实施程序

在对透明度和公司治理的要求日益提高的背景下，股东要求检查财务报表的权利已成为保护投资者合法权益和加强公司问责制的重要机制。然而，在实践中，行使这一权利仍然面临着各种挑战，从法律意识和适用条件到程序要求和实施方法。以下文章阐明了行使此类请求的法律依据、条件、实施程序和实践中出现的常见问题。

I、股东要求查阅财务报表的现状

近年来，要求查阅财务报表的股东大幅增加，特别是非上市股份公司和所有权结构复杂的企业。主要原因源于对透明度的担忧、财务数据不准确的迹象、未披露的关联方交易或股东群体之间的利益冲突。

然而，在实践中，行使这一权利仍然遇到重大困难。许多企业没有充分认识到其法律义务，可能会以未满足法定条件为由推迟或拒绝检查请求，导致投诉、内部纠纷和主管当局的潜在干预。它强调了正确理解和正确适用股东权利法律规定的必要性。

股东要求检查财务报表的权利是一种获取信息的权利，也是对公司财务活动的监督权，正如普通股东的权利所承认的那样。

根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条第2款，持有至少5%普通股（或公司章程规定的较低百分比）的股东或股东团体有权审查、查阅和提取中期和年度财务报表以及与企业管理和运营有关的文件。

在实践中，股东通常在以下情况下行使这一权利：

要求检查财务报表的主要目的是确保公司财务活动的透明度和完整性，从而保护股东的合法权益。明确地：

根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条第1款，普通股东可以直接或通过授权代表行使其权利。因此，第115条a款规定的审查、访问和提取中期和年度财务报表的权利也可通过授权人员行使。

法律考虑因素包括：

《2020年企业法》（2025年修订和补充）承认，要求检查财务报表的权利是股东获取信息和监督公司管理和运营的权利的一部分。

具体而言，根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条第2款，持有普通股总额5%以上（或公司章程规定的较低百分比）的股东或股东团体有权：

此外，根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条第1款，股东可以直接行使该权利，也可以通过合法授权文件授权他人行使该权利。

根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条c款，通过以下基本步骤实施要求检查财务报表的程序和法律程序：

- 步骤1：确定资格条件

股东或股东团体必须满足所有权门槛要求（持有至少5%的普通股或公司章程规定的较低门槛）。这是一个先决条件。

- 步骤2：准备财务报表检查书面请求

请求必须以书面形式提出，并应包括股东或股东团体的信息（全名、联系地址、合法身份证件）；持有股份的数量和百分比；待检查的财务报表或财务事项的详细信息；以及检查的目的。

- 步骤3：向公司内部主管机构提交请求

书面请求应按照《企业法》和公司章程的规定提交监事会或董事会审议和执行。

- 步骤4：公司接收并处理请求

收到有效请求后，公司负责：

- 步骤5：通知结果和处理建议（如果有的话）

检查结果应传达给提出要求的股东。发现违规行为后，股东可以建议采取补救措施，要求召开股东大会，或根据适用法律行使诉讼权。

如果公司无正当理由故意拒绝合格股东根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第115条第2款提交的财务报表检查请求，可能会产生以下法律后果：

侵犯股东权利：根据《2020年企业法》（2025年修订和补充），拒绝允许股东审查、获取或提取财务报表可能构成侵犯股东获取信息和公司监督的权利。
公司经理的责任：根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第166条，持有至少1%普通股的股东或股东团体可以对董事会成员、董事或总经理提起法律诉讼，如果非法拒绝导致违反管理职责或不履行、不完全履行、延迟履行或非法履行法律或公司章程规定的转让权利和义务。
赔偿责任风险：如果非法拒绝给公司或股东造成损害，根据《2020年企业法》（2025年修订和补充）第166条第1款，管理人员可能需要退还获得的利益或赔偿损失。
纠纷和治理风险增加：阻碍财务报表检查权往往会导致长期的内部纠纷，并对公司声誉、治理质量和公司吸引投资者的能力产生负面影响。

检查结果不会自动要求向所有股东披露。披露取决于检查结果的性质和进行检查的机构或实体，具体而言：

如果检查结果涉及经审计的财务报表或股东大会批准的财务报表，公司有义务根据信息披露规定向所有股东披露。
如果检查仅是为了满足个人股东或股东团体出于监督和信息收集目的的要求而进行的，则检查结果不会自动公开披露，除非《公司章程》另有规定，或者检查发现存在违法行为或严重不当行为，并将此事提交给股东大会或提交给主管当局。