I、个人所得税法规现状

个人所得税（PIT）是对国家预算的强制性缴款，由社会不同群体的具体法律规定管辖。依法纳税是一项强制性义务。个人所得税是有助于加强国家预算的重要税种之一。

II、个人所得税法律规定

1.应缴纳个人所得税的纳税人

个人所得税是指个人必须从工资、薪水或其他收入来源中扣除并向国家预算支付的金额。个人所得税不适用于低收入个人；因此，它确保了纳税人之间的公平，有助于缩小社会内部的收入差距。

个人所得税纳税人分为两类：越南居民个人和应税收入的非居民个人。

  • 对于居民个人：应税收入包括在越南境内和境外产生的收入（无论收入支付在哪里）。
  • 对于非居民个人：应税收入包括在越南产生的收入（无论收入在哪里支付或收到）。

2.个人所得税税率

根据2007年《个人所得税法》第22条、第126/202/ND-CP号法令和第111/2013/TT-BTC号通知，个人所得税税率分为两大类：

- 工资和薪水收入：累进税率，7个等级，从5%到35%不等。

- 营业收入、资本投资、资本转移、奖金、特许权使用费等：适用统一税率，例如：

  • 1%用于商品交易；
  • 5%用于租赁资产；
  • 20%用于资本转移。

3.应纳税所得额

根据2007年《个人所得税法》第3条和第111/2013/TT-BTC号通知第2条，应纳税所得额包括：

  • 工资、薪金和津贴（某些豁免项目除外）；
  • 商业和生产活动；
  • 资本投资、资本转移、房地产转让；
  • 特许权使用费和特许经营费；
  • 奖金、遗产和礼物。

III、 个人所得税问题

1.哪些类型的收入免征个人所得税？

根据2007年《个人所得税法》第4条和第111/2013/TT-BTC号通知第3条，免税收入包括：

  • 某些亲属（如配偶、父母和子女、祖父母和孙辈、兄弟姐妹等）之间的房地产转让。
  • 转让个人的唯一住宅或土地使用权。
  • 国家划拨的土地使用权。
  • 上述指定家庭成员之间的房地产继承和赠与。
  • 直接从事农业、林业、盐业生产、水产养殖或捕捞未加工产品或仅经过传统初步加工的产品的家庭和个人的收入。
  • 国家划拨的农用地转用。
  • 信贷机构存款利息、人寿保险合同收入。
  • 汇款。
  • 加班或夜班工资的支付标准高于法律规定的白天或正常工作时间。
  • 社会保险支付的退休金。
  • 奖学金。
  • 保险合同赔偿、劳动事故赔偿、国家赔偿和其他法定赔偿。
  • 依法设立或得到主管当局承认的慈善基金。
  • 经主管当局批准的用于人道主义或慈善目的的外国援助。

2.如果租金收入每年达到或超过100000000越南盾，是否需要缴纳个人所得税？

根据第40/2021/TT-BTC号通知第4条第3款，如果年租金收入总额（包括增值税和个人所得税）低于100000000越南盾，房东无需缴纳个人所得税。

3.个人所得税纳税期是如何确定的？

根据2007年《个人所得税法》第7条和第21条以及第111/2013/TT-BTC号通知第6条：

- 对于居民个人：

  • 年度纳税期适用于企业收入、工资和薪水。
  • 每种情况都适用于资本投资、资本转让（证券除外）、房地产转让、奖金、特许权使用费、特许经营权、继承和赠与的收入。
  • 用于证券转让（每次转让或每年转让）。年度纳税申报必须在年初在税务机关登记。

- 对于非居民个人：个人所得税按所有应税收入的每次发生计算。

4.基于家庭情况的个人所得税扣除

根据2007年《个人所得税法》第19条和第111/2013/TT-BTC号通知：

  • 纳税人扣除额：9000000越南盾/月（108000000越南盾/年）。
  • 每个受抚养人的扣除额：3600000越南盾/月/受抚养人。

如果消费者价格指数（CPI）与法律生效时间或家庭扣除水平的最近一次调整时间相比波动超过20%，政府应向国民议会常务委员会提交本条款规定的家庭扣除水平调整，以适用于下一个纳税期。

其他允许扣除的项目包括：强制保险、慈善捐款、人道主义或教育支持。

5.如何缴纳个人所得税？

根据第92/2015/TT-BTC号通知第16条，个人所得税可以通过以下方式支付：

  • 直接向国库支付；
  • 通过收入支付组织（雇主代扣代缴）；
  • 通过银行、电子税务门户或集成电子钱包。

6.企业个人的个人所得税是如何计算的？

根据第40/2021/TT-BTC号通知和第126/202/ND-CP号法令，企业个人根据推定税或申报法缴纳个人所得税。

公式：“应缴个人所得税=收入×个人所得税税率”

同时：

- 根据本通知第1条的规定，应缴纳个人所得税的收入。

- 第40/2021/TT-BTC号通知附录一规定的个人所得税税率：

  • 货物分配/供应：0.5%
  • 服务，无材料建筑：2%
  • 生产、运输、材料施工：2%
  • 其他商业活动：1%

IV、 个人所得税法律咨询服务

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