税务稽查是税务机关检查和监督组织和个人遵守税法的重要工具之一。通过税务检查活动，及时发现和解决税务违规行为，从而确保税收管理的公平性，增加国家预算收入，营造透明健康的商业环境。以下文章重点分析税务稽查的基本法律规定，包括与此问题相关的常见问题。
I、企业税务稽查现状
越南企业税务检查的现状反映了一个复杂的局面，税务机关在加强管理和防止收入损失方面做出了重大努力，同时仍面临着各种需要解决的挑战。
经常接受检查的企业集团：
- 有关联方交易的企业，特别是那些多年来一直报告亏损但仍在继续扩大投资规模的外国直接投资公司，出现了转移定价或“人为亏损和实际利润”的迹象，以逃避纳税义务。
- 涉嫌欺诈、使用非法发票或被认为在退税活动中具有高风险的企业。
- 从事石油、石油、电力、电信、银行、保险、证券、融资租赁、制药、房地产、建筑、黄金和宝石贸易、娱乐、广告和电子商务等高风险行业的企业。
II、税务稽查法律规定
1.税务稽查的定义
根据《2019年税收管理法》第3条第1款，税收是根据税法对组织、家庭、商业家庭和个人征收的强制性国家预算款项。
税务稽查 是《2019年税收管理法》第4条规定的税务管理活动之一。它可以被理解为对纳税人进行更高层次、更全面的审查。定期对主要纳税人、从事多种或大规模经营活动的纳税人或有违反税法迹象的纳税人进行税务检查。它还用于解决有关税务事项的投诉或谴责，或应税务机关负责人或财政部长的要求。
2.税务检查的时机
根据《2019年税收管理法》第113条，企业在以下情况下可能需要接受税务检查：
- 有违反税法的迹象；
- 解决投诉、举报或实施反腐败措施的案件；
- 根据税务管理要求和基于风险的分类结果；
- 根据国家审计署的建议、国家监察局或其他主管当局的结论。
3.税务检查的持续时间
根据《2019年税收管理法》第115条，税务检查的期限应符合《检查法》的规定。检查期限是指自检查决定公告之日起至纳税人所在地检查结束之日止，在纳税人所在地进行的检查期限。
具体而言，《2022年检查法》第47条规定：
- 政府监察局的检查：不超过60天；在复杂情况下，可以延长一次，最长可达30天，在特别复杂的情况下，第二次延长，最长为30天；
- 部级、总局、部门或省级检查机构的检查：不超过45天；在复杂的情况下，可以延长一次，最长可达30天；
- 地区或部门检查员的检查：不超过30天；在复杂或地理困难的地区，如山区、边境、岛屿或偏远地区，可以延长一次，最长可达15天。
III、 税务稽查问题
1.税务检查程序
目前，第1404/QD-TCT（2015）号决定第2部分第2节规定了最新的税务检查程序。在纳税人所在地进行的税务检查包括：
第一阶段：准备和发布检查决定
- 第一步：收集文件并分析检查内容；
- 第二步：发布检验决定；
- 第三步：将检查决定通知纳税人。
第二阶段：进行检查
- 第一步：公布税务稽查决定；
- 第二步：在纳税人所在地进行检查；
- 第三步：准备检验报告。
2. 税务检查的目的
根据第1404/QD-TCT（2015）号决定第1部分第1节，税务检查的目标包括：
- 规范税务稽查活动和程序；
- 确保税务稽查活动从税务总局到地方税务机关统一遵守法律规定，满足税务部门改革和现代化的要求；
- 提高税务稽查工作的有效性、客观性、透明度和完整性。
3.税务稽查准备
企业在接受税务检查时应做好以下准备：
- 充分准备记录和文件：会计账簿、发票、合同和税务报告；
- 指定一名代表与税务机关协调和解释事项；
- 在检查之前，审查数字以识别和纠正任何错误；
- 了解在检查过程中保护合法权益的权利和义务。
4.应受制裁的税务违规行为
税务检查可能会对以下违规行为进行制裁：
- 未能或延迟提交纳税申报单或报告；
- 未申报或应纳税额申报不正确/不完整；
- 使用非法发票或不开具发票；
- 逃税、欺诈或伪造数据以减少纳税义务；
- 未保存合法完整的会计账簿和记录；
- 未能在规定时限内遵守税务机关的决定或建议。
5.税务稽查结果申诉程序
税务稽查结果申诉程序包括：
- 投诉：纳税人在收到检查决定之日起30天内向作出检查决定的机关或其上级机关提交书面投诉；
- 确认收到：接收机构必须确认或回复收到投诉；
- 决议：主管当局必须在法定时限内（通常为45天，复杂案件可延长30天）审查和解决投诉；
- 结果通知：当局必须就解决结果向投诉人发出书面通知。
IV、 税务稽查法律咨询服务
上述信息由NPLaw编制，旨在帮助客户了解税务检查事宜。如果客户对上述内容或其他法律问题有任何其他疑问，请联系NPLaw，直接咨询我们的法律专家并获得指导。
