在现代商业市场中，透明度是建立信任的主要因素。对于上市公司来说，财务信息的披露，特别是与税务相关的信息，对投资者来说至关重要。这种清晰度不仅使投资者能够准确评估运营效率，还可以衡量企业责任和法律合规性。为了帮助企业全面准确地履行这些义务，NPLaw总结并澄清了投资者税务披露的规定。

I、投资者税务披露现状

越南证券市场正在迅速发展，与此同时，对投资者税务披露要求的数量和质量要求也在不断提高。目前，上市企业的税务披露状况存在显著差异。

一些拥有强大治理框架的大型企业在其财务报表和年度报告中以全面详细的方式披露税务信息，使投资者能够轻松评估税后业绩和风险敞口。

然而，许多企业仍然只披露模板要求的最低数据（如当期企业所得税费用或递延所得税费用），而忽略了有关适用税收政策、会计利润与应纳税所得额之间的重大永久性或暂时性差异，或与税收优惠和豁免有关的问题的详细解释。这种缺乏透明度使得投资者难以分析利润质量，并使公司和股东都面临合规风险。

简而言之，提高投资者税务披露的完整性和透明度是培育可持续资本市场的迫切要求。

II、关于投资者税务披露的法律规定

为确保财务事项的准确性和公平性，特别是企业所得税，上市公司必须彻底了解有关披露义务的法律框架。以下部分概述了与投资者税务披露有关的主要法律规定，包括会计准则和证券市场监管。

1.投资者的税务披露是什么？

投资者税务披露是指企业（特别是上市公司或上市公司）公开、充分、及时地向股东和潜在投资者提供有关纳税义务、税收政策、税费以及影响其有效税率因素的信息。目标是确保透明度，使投资者能够准确评估企业的财务状况和法律合规风险。

2.企业对投资者有哪些税务披露义务？

企业必须遵守《证券法》、其指导法令和适用的会计准则（如越南会计准则和国际财务报告准则，如适用）中规定的披露义务。具体而言，企业必须：

  • 根据规定编制财务报表，并提供有关企业所得税的详细说明；
  • 发布年度报告和公司治理报告，其中必须涉及主要税收政策和风险；
  • 按照国家证券监督管理委员会和相关证券交易所的要求披露定期和临时信息。

3.必须向投资者披露哪些税务信息？

企业应当在财务报表中披露和解释下列涉税信息：

  • 当期确认的当期和递延所得税费用；
  • 所得税费用与税前会计利润之间的解释（即名义税率与实际税率之间的差异）；
  • 递延所得税资产和负债；

  • 未使用的税收损失和未使用的税务优惠；
  • 影响递延所得税资产/负债的税收政策或税率的变化。

4.企业向投资者披露税务信息的标准步骤是什么？

标准流程通常包括以下步骤：

  • 财务报表的编制和审查：会计/财务部门计算税额并编制财务报表，包括企业所得税下的税务相关披露。
  • 审计：财务报表必须经过独立审计，以验证税务数据的准确性和可靠性。
  • 董事会/执行委员会批准：财务报表经审计后，由董事会或总经理批准。
  • 披露：企业向国家证券监督管理委员会和证券交易所提交财务报表（含税务说明）和相关报告，并在规定期限内在其网站上公布。

及时披露对于避免行政制裁和确保投资者信心至关重要。

III、 关于投资者税务披露的问题

1.企业是否因延迟披露税务信息而受到行政处罚？

根据关于证券业行政制裁的第156/2020/NĐ-CP号法令第8条第1款，信息披露的延迟，包括定期报告（财务报表和年度报告）中的税务相关信息，构成行政违规。具体而言，不披露信息被视为证券和证券市场领域的行政违法行为。根据本法令关于证券业行政处罚的规定，企业可能会被处以罚款。

2.企业必须通过什么方式向投资者披露税务信息？

税务相关信息必须主要通过以下方式披露：

  • 国家证券委员会和证券交易所的信息披露制度；
  • 企业官方网站；
  • 大众媒体是指（在某些情况下是指临时事件）。

3.投资者的税务披露必须包括哪些类型的税款？

上市公司在披露税务信息时，必须主要关注企业所得税及其组成部分。具体而言，企业必须明确披露当期和递延所得税费用，并解释税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

主要法律依据是越南会计准则第17号 - 所得税，以及关于公司会计制度的第200/2014/TT-BTC号通知（或第133/2016/TT-BTC），特别是关于在经审计的财务报表和财务报表附注中列报信息的规定。

4.投资者的税务披露是否需要税务机关的确认？ 

根据第80/2021/TT-BTC号通知第70条第1款，财务报表中披露的税务信息必须由独立审计机构认证。企业不需要直接从税务机关获得确认以进行披露，尽管这些数字必须根据税务管理规定确定。

5.如果企业未能向投资者正确披露税务信息，承包商是否有权提出投诉？

承包商（货物或服务供应商）通常没有资格抱怨企业未能向投资者披露税务信息。此类投诉或谴责属于股东、投资者或国家当局（国家证券委员会和证券交易所）以及投资者保护组织的职权范围。

承包商只能提交与直接影响他们的纳税义务有关的投诉（例如，不正确的扣缴税款）。因此，股东和投资者是有权要求税收透明度的主要当事方。

IV、 为投资者提供税务披露法律咨询服务

遵守投资者税务披露规定是一项复杂的任务，需要会计、法律和公司治理部门之间的密切协调。错误或遗漏可能导致严厉的行政制裁，破坏市场信誉。

为了帮助企业确保全面准确的合规，NPLaw提供专业的法律咨询服务，包括：

  • 审查财务报表和年度报告中税务披露的完整性和准确性，并就此提供建议；
  • 根据《证券法》就披露程序和期限提供咨询；
  • 协助准备与披露过程和合规性验证相关的记录和法律文件。

让NPLaw陪伴您的企业在资本市场建立透明度和声誉。