在投资股票市场或向企业出资时，除了从股息和资本增值中获利外，股东还对国家负有重要义务，即申报和缴纳个人所得税。与 股东收入有关的税收规 定相对复杂，包括适用于不同类型收入的各种税率和计算方法。NPLaw的以下文章全面详细地概述了股东应明确了解的纳税义务，以确保合法合规，优化利益，避免不必要的法律风险。

I、股东所得税现状

在经济快速发展的背景下，对股份公司的资本投资变得越来越普遍，导致股东的纳税义务受到更多关注。然而，在实践中，并非所有投资者都完全了解有关其收入征税的法律规定。

最常见的挑战之一在于区分不同收入来源并正确适用适当的税收。股东通常从两个主要来源获得收入：分配的股息和股份转让的收益。每种类型的收入都有不同的税率和计算方法。

缺乏信息或对法规的误解往往导致申报不正确或逾期付款，从而导致本可避免的行政处罚。因此，股东必须掌握有关其收入征税的准确和全面的法律知识。

II、关于股东收入税收的法律规定

1.股东所得税

股东从拥有股份公司股份中获得的收入主要包括两类，每类都要缴纳不同类型的个人所得税（PIT）：

  • 股息收入（资本投资收益）：指公司向股东分配的税后利润。根据第111/2013/TT-BTC号通知第2条第3款b点，股息收入被归类为资本投资收入，并应纳税。
  • 股份转让收入（资本转让收入）：当股东将股份转让给另一方时，由此产生的收入被归类为证券转让收入（对于上市公司的股份）或资本转让收入（对非上市股份公司的股份而言）。

2.股东所得税计算指南

- 股息收入

股东收到的股息按股息总额的5%缴纳个人所得税。第111/2013/TT-BTC号通知第10条规定的计算公式如下：

  • 应缴个人所得税=应纳税所得额×5%

应税收入是指收到的股息总额。

示例：A女士是X股份公司的股东。2025年，她获得了100000000越南盾的现金股息。应付个人所得税为：100000000越南盾×5%=5000000越南盾。

股息支付公司负责在支付前代扣5%的税款，并代表股东将其汇至国家预算。

- 股份转让收入

股份转让交易的税务计算因公司类型而异：

  • 对于上市公司的股票（上市股票）：每笔交易的转让价格适用0.1%的税率。第111/2013/TT-BTC号通知（经第92/2015/TT-BTC号通知第16条修订）第11条第2款规定了这一点。
  • 应付个人所得税=每笔交易的转让价格×0.1%

值得注意的是，税收是根据总销售价值计算的，无论交易是产生收益还是亏损。

示例：B先生在证券交易所以每股25000越南盾的价格出售10000股Y公司股票。交易总价值为250000000越南盾。应付个人所得税为：250000000越南盾×0.1%=250000越南盾。

  • 对于非上市股份公司的股份：应税所得适用20%的税率。应纳税所得额按转让价格减去购买价格和合理的相关费用确定。
  • 应付个人所得税=（转让价格-购买价格-合理费用）×20%

3.股东在收到股票股息时是否承担纳税义务，这些税款是如何确定的？

这是许多股东非常关心的问题。根据现行规定，在收到股票股息时不支付个人所得税。

只有当股东转让作为股息收到的股份时，才产生纳税义务。届时，股东需申报并缴纳两类税款：

资本投资个人所得税（5%）：根据随后转让的股息股份的面值计算。

  • 资本投资PIT=出售股息股份数量×票面价值×5%
  • 证券转让个人所得税（0.1%）：按该等股份的实际转让价格计算。
  • 证券转让PIT=已售出股份数×实际售价×0.1%

根据第126/202/ND-CP号法令第7条第5款d点，当个人转让同类股份时，发行机构（公司）负责代表个人申报和缴纳资本投资收入的税款。

III、 股东所得税问题

1.股东收入是否有免税或减税？

根据现行个人所得税条例，没有适用于股息收入或股份转让收入的免税或减税的一般规定。原则上，根据适用法律，此类收入应缴纳个人所得税。

然而，根据国家激励政策，也存在某些例外情况。例如，根据第222/2025/QH15号决议，特别是第19条第2款，从国际金融中心成员实体的股份或出资转让中获得收入的个人有权在2030年底之前享受个人所得税豁免。

2.企业何时必须申报和缴纳与股东收入有关的税款？

对于现金分红：企业必须按照企业所得税申报期，按月或按季度代扣代缴税款。每月申报的截止日期为次月20日；对于季度申报，截止日期为下一季度第一个月的最后一天。

对于股票股利：企业有责任在股东转让股份时代表股东申报纳税。

3.除股息外，股东获得的其他福利或奖励是否适用税收？

股东因出资而从公司获得的任何利益均可视为资本投资收入，并应纳税。例如，支付给股东的现金奖金被视为资本投资收入，并适用5%的税率。以股票形式发放的奖金与股票股息一样受到类似的税收待遇。

4.股东转让股份时，税款是根据购买价格还是出售价格计算的？

这取决于股票的类型：

  • 对于上市股票，PIT（0.1%）是根据每笔交易的售价计算的，与购买价格无关。
  • 对于非上市公司的股票，PIT（20%）是在扣除合理费用后，根据售价和购买价之间的差额计算的。

5.从关联公司收到股息是否会导致纳税义务？

对于个人股东，股息来源不影响纳税义务。只要从资本投资中获得股息，此类收入就被归类为资本投资收入，并按5%的税率缴纳个人所得税。避免双重征税的规定通常适用于公司层面，而不适用于收到股息的个人股东。

IV、 股东所得税相关法律咨询服务

遵守税收法规是所有个人和企业的责任。然而，税法体系经常被修改和更新，需要深入了解和持续监控。特别是对于投资者来说，误解或忽视法规可能会导致不必要的财务和法律风险。

在NPLaw，我们很自豪拥有一支经验丰富的律师和顾问团队，专门从事税务和公司事务。我们提供与股东所得税相关的全面法律咨询服务，包括：

  • 就税收法规提供建议：澄清每种收入（现金股息、股票股息、股份转让）的适用税率、计算方法和申报时间表。
  • 协助纳税申报和最终确定：指导和支持个人股东和企业准确、及时地准备文件和完成个人所得税申报和最终确认程序。
  • 税务优化：提供合法的解决方案，帮助投资者和企业以税收高效的方式规划投资策略和利润分配。
  • 争议解决代表：代表客户与税务机关打交道，提供解释，解决与税务义务有关的争议。

凭借奉献精神和专业精神，NPLaw致力于陪伴我们的客户，维护他们的合法权益，并在他们的投资和商业活动中提供安心。